ФНС России выпустило письмо от 21.03.2025, касающееся перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую в целях добровольного прекращения практики дробления бизнеса.
Сообщается, что добровольным отказом от дробления считается ситуация, когда лица, ранее участвовавшие в подобной схеме, производят расчет и уплату налогов, исходя из консолидированных доходов или других показателей всей группы, чье соблюдение необходимо для применения специальных налоговых режимов.
Согласно действующему законодательству, при добровольном отказе от дробления бизнеса в 2025 году налоговые обязательства, возникшие в 2022-2024 годах, а также соответствующие пени и штрафы, связанные с дроблением, аннулируются.
Однако, если налогоплательщик решил отказаться от дробления в отношении 2025 и 2026 годов только после начала выездной налоговой проверки за эти периоды, то списание задолженностей за 2022 и 2023 годы (включая пени и штрафы) возможно при условии добровольного отказа от дробления также в отношении 2024 года до момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, вынесенного по результатам проверки.
В случае, когда при добровольном прекращении дробления необходимо исчислить и уплатить налог на прибыль, лица, участвовавшие в дроблении, обязаны отказаться от использования УСН.
Для реализации этих положений налогоплательщик может отказаться от УСН тремя способами:
- Предоставить уведомление об отказе от применения УСН до 15 января года, в котором планируется переход на другой режим налогообложения.
- Не подавая уведомление об отказе от УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль, в которой, начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода, заполнять Лист 02 и его приложения следующим образом:
— В поле «Признак налогоплательщика (код)» указать «01».
— В поле «Номер документа» в первой позиции проставить «0», а после знака «/» указать «99999», то есть 0/99999.
— Поле «Номер документа» в приложениях к Листу 02 заполняется аналогичным образом.
- Не подавая уведомление об отказе от УСН, предоставить декларацию по налогу на прибыль (без указания кодов, упомянутых во втором пункте данного письма) с пояснительной запиской, указывающей, что эта декларация подана в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса.
Источник изображения: freepik.com