Приказ ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@
Зарегистрировано в Минюсте России 8 октября 2025 г. N 83789
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 26 июня 2025 г. N ЕД-7-14/559@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА И УСЛОВИЙ
ПРИСВОЕНИЯ, ПРИМЕНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ИЗМЕНЕНИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО
В соответствии с абзацем четвертым пункта 7 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, а также в связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» приказываю:
- Утвердить Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика согласно приложению к настоящему приказу.
- Признать утратившим силу приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.08.2012, регистрационный N 25183).
2(1). Признать не подлежащим применению приказ МНС России от 28.07.2003 N БГ-3-09/426 «Об учете иностранных организаций в налоговых органах» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.08.2003, регистрационный N 4975).
- Установить, что настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.
- Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы государственной регистрации и учета юридических и физических лиц, а также иностранных организаций и граждан.
Приложение
к приказу ФНС России
от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@
ПРИСВОЕНИЯ, ПРИМЕНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ИЗМЕНЕНИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО
- Структура идентификационного номера налогоплательщика
- Идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) присваивается автоматически при включении сведений о постановке на учет в налоговом органе организации или физического лица в Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее — Реестр налогоплательщиков) в соответствии со структурой согласно настоящей главе Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика (далее — Порядок).
- ИНН имеет следующую структуру:
1) для организации — цифровой код, включая код причины постановки на учет <1> (далее — КПП):
———————————
<1> В связи с постановкой на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс) (пункты 1, 3, 4, 4.2, 4.4 — 4.10, 5, 5.1 и 5.2 статьи 83, статьи 335, 346.41, абзац четвертый пункта 2 статьи 366 и статья 416 Кодекса).
| N | N | Y | Y | X | X | X | X | X | C | / | N | N | N | N | P | P | X | X | X |
;
2) для физического лица — цифровой код:
| N | N | Y | Y | X | X | X | X | X | X | C | C |
.
- ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:
1) NN (2 знака) — для российской организации и физического лица — код управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, на территории которого присвоен ИНН;
YY (2 знака) — для российской организации и физического лица — индекс, определяемый Федеральной налоговой службой;
NN YY (4 знака) — для иностранной организации — индекс, определяемый Федеральной налоговой службой;
2) XXXXX (XXXXXX):
для российской организации, физического лица — порядковый номер записи о лице в Реестре налогоплательщиков, — 5 знаков — для организации, 6 знаков — для физического лица;
для иностранной организации — код иностранной организации (КИО), являющийся порядковым номером записи о лице в справочнике «Коды иностранных организаций», формируемом в соответствии с приложением к Порядку;
3) C (CC) — контрольное число (1 знак — для организации, 2 знака — для физического лица), рассчитанное по алгоритму, определенному Федеральной налоговой службой;
4) КПП состоит из следующей последовательности символов слева направо:
а) NNNN (4 знака) — код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по соответствующему основанию, предусмотренному Кодексом;
б) PP (2 знака) — причина постановки на учет (учета сведений). Символ P представляет собой цифру или заглавную букву латинского алфавита от A до Z.
Числовое значение символов PP может принимать значение:
для российской организации от 01 до 50 (01 — по месту ее нахождения);
для иностранной организации от 50 до 99;
в) XXX (3 знака) — порядковый номер постановки на учет (учета сведений) в налоговом органе по соответствующему основанию.
- Порядок и условия присвоения организациям ИНН
- ИНН присваивается:
1) российской организации — при постановке ее на учет в налоговом органе по месту нахождения российской организации при создании, в том числе путем реорганизации, либо регистрации в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»;
2) иностранной организации — при впервые осуществляемых действиях по постановке ее на учет в налоговом органе по основаниям <2>, предусмотренным Кодексом.
———————————
<2> Абзацы третий — восьмой пункта 4, пункты 4.2, 4.5 — 4.7, 4.9, 4.10, 5 статьи 83, статьи 335, 346.41 и 416 Кодекса.
ИНН, присвоенный организации, не может быть повторно присвоен другой организации.
- КПП присваивается при постановке на учет (учете сведений) в налоговом органе:
1) российской организации:
а) по месту ее нахождения одновременно с присвоением ИНН;
б) по новому месту нахождения — при изменении места нахождения организации в случае, если ее новое место нахождения расположено на территории, подведомственной иному налоговому органу;
2) российской и иностранной организации:
а) по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения;
б) по новому месту нахождения ее обособленного подразделения — при изменении места нахождения обособленного подразделения организации в случае, если его новое место нахождения расположено на территории, подведомственной иному налоговому органу;
в) по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
г) по иным основаниям, предусмотренным Кодексом <3>.
———————————
<3> Пункты 4.2, 4.4 — 4.10 статьи 83, статьи 335, 346.41, абзац четвертый пункта 2 статьи 366 и статья 416 Кодекса.
III. Порядок и условия присвоения физическим лицам ИНН
- ИНН присваивается при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет физического лица в налоговом органе:
1) по месту жительства;
2) по месту пребывания (при отсутствии места жительства физического лица на территории Российской Федерации);
3) по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства (при отсутствии у физического лица места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации);
4) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — источника выплаты доходов иностранному гражданину, лицу без гражданства;
5) по выбору физического лица — гражданина Российской Федерации (при отсутствии у физического лица места жительства (места пребывания), а также принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств на территории Российской Федерации).
ИНН, присвоенный физическому лицу, не может быть повторно присвоен другому физическому лицу.
- Во избежание повторного присвоения ИНН физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, налоговый орган использует документально подтвержденные сведения, содержащиеся в Реестре налогоплательщиков, о наличии (отсутствии) ИНН у этого физического лица.
- Применение ИНН
- ИНН, присвоенный организации в соответствии с пунктом 5 Порядка, физическому лицу — в соответствии с пунктом 7 Порядка, применяется при постановке на учет организации, физического лица в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Кодексом.
- Налоговый орган указывает присвоенный организации, физическому лицу ИНН во всех направляемых им уведомлениях, а также в документах, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе.
- ИНН, присвоенный организации (физическому лицу), подтверждается выпиской из Реестра налогоплательщиков, а также выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о постановке на учет в налоговом органе российской организации по месту ее нахождения, месту нахождения филиала (представительства), сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение; выпиской из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, содержащей сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ее деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованные филиал, представительство; выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащей сведения о постановке на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по месту его жительства.
- ИНН, ранее присвоенный организации или физическому лицу, не применяется в случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации, а также в следующих случаях:
1) для организации — при снятии с учета в случае прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, изменения личного закона международной компании посредством ее регистрации в иностранном государстве (на территории) в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»;
2) для физического лица — при снятии с учета физического лица в налоговом органе в связи с его смертью;
3) в случае наличия у организации или физического лица более одного ИНН. При этом один из ИНН сохраняется.
- ИНН, который не применяется согласно пункту 11 Порядка, не может быть присвоен другой организации, другому физическому лицу.
- Изменение ИНН
- ИНН, присвоенный организации или физическому лицу, не подлежит изменению, за исключением случаев внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации либо изменения его структуры, установленной Порядком.
- ИНН при внесении изменений в сведения о месте нахождения организации или месте жительства (месте пребывания) физического лица, содержащиеся в Реестре налогоплательщиков, не изменяется.
ИНН при изменении сведений о фамилии, имени, отчестве (при наличии), даты рождения, места рождения физического лица, содержащихся в Реестре налогоплательщиков, не изменяется.
- ИНН организации, реорганизованной в форме выделения или присоединения, не изменяется.
- ИНН, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе физического лица, при снятии его с учета по всем основаниям, предусмотренным Кодексом (за исключением случая его смерти), остается прежним.
к Порядку и условиям присвоения,
налогоплательщика, утвержденным
ФОРМИРОВАНИЯ СПРАВОЧНИКА «КОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»
- Справочник «Коды иностранных организаций» (далее соответственно — Справочник КИО, КИО) формируется на основании сведений об иностранных организациях и состоит из кодового блока и блока идентификации.
1.1. Кодовый блок Справочника КИО содержит следующие показатели:
1.1.1. КИО.
1.1.2. Дата присвоения КИО.
1.1.3. Дата внесения изменений в сведения об иностранной организации.
1.1.4. Дата признания КИО недействительным.
1.2. Блок идентификации Справочника КИО содержит следующие сведения об иностранной организации:
1.2.1. Полное наименование в русской транскрипции.
1.2.2. Полное наименование в латинской транскрипции.
1.2.3. Сокращенное наименование (при наличии) в русской транскрипции.
1.2.4. Полный адрес в стране регистрации.
1.2.5. Страна регистрации.
1.2.6. Код страны регистрации по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).
1.2.7. Регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации).
1.2.8. Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог.
- Включение в Справочник КИО сведений об иностранной организации осуществляется на основании сведений, содержащихся в заявлении о постановке на учет, представленном иностранной организацией по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса, и иных необходимых документах, перечень которых утвержден в соответствии с абзацем восьмым пункта 4, пунктами 4.6, 4.9, 4.10 статьи 83 Кодекса, либо на основании сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Кодекса.
При наличии в Справочнике КИО сведений об иностранной организации при ее постановке на учет применяется соответствующий этой иностранной организации КИО.
При отсутствии в Справочнике КИО сведений об иностранной организации сведения о ней включаются в Справочник КИО и данной иностранной организации присваивается КИО.
Внесение изменений в сведения об иностранной организации, содержащиеся в Справочнике КИО, осуществляется на основании заявления иностранной организации об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения, представленного иностранной организацией по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.