АУСН-2027: какой бизнес разрешен

Автоматизированная упрощенная система налогообложения остается одним из специальных режимов для небольших компаний и индивидуальных предпринимателей. Ее главным преимуществом является автоматизация расчета налога и сокращение отчетности. Но выбрать АУСН смогут не все. Закон ограничивает как отдельные сферы бизнеса, так и параметры деятельности компании или ИП.

Эксперимент с АУСН действует до 31 декабря 2027 года включительно. Его правила закреплены Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. До окончания эксперимента ухудшать ключевые условия режима нельзя: такой запрет предусмотрен ч. 3 ст. 1 закона.

Разрешенных видов деятельности нет — действует принцип исключений

В законе нет закрытого перечня видов деятельности, для которых разрешена АУСН. Это означает, что применять режим могут предприниматели и организации из большинства сфер малого бизнеса — например, в торговле, услугах, производстве, IT, образовании, маркетинге, ремонте или аренде.

Главное условие — деятельность не должна попадать под ограничения, перечисленные в ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Кроме того, бизнесу необходимо соблюдать лимиты по доходам, численности работников, стоимости основных средств и другим показателям.

Таким образом, вопрос о возможности применения АУСН зависит не столько от кода ОКВЭД, сколько от реальной модели работы компании или ИП.

Где действует АУСН в 2027 году

Применять режим могут организации, состоящие на учете по месту нахождения в регионе проведения эксперимента, и ИП, зарегистрированные по месту жительства в таком субъекте. Это следует из ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Изначально эксперимент проводился в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан, на федеральной территории «Сириус» и территории города Байконур. Режим также доступен в других регионах, если там принят собственный закон о введении АУСН.

С 1 января 2027 года АУСН вводится в Нижегородской области на основании Закона Нижегородской области от 02.09.2026 № 133-З.

При этом ИП, зарегистрированный в регионе — участнике эксперимента, может вести бизнес и в других субъектах. Такой подход ФНС разъяснила в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@.

Какие ограничения нужно соблюдать

Даже если деятельность сама по себе не запрещена, для АУСН нужно соответствовать установленным критериям. В частности, согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ:

• средняя численность работников за налоговый период не должна превышать пять человек;
• доходы за календарный год до перехода на режим либо с начала текущего года не должны быть больше 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств по данным бухучета не может превышать 150 млн руб.;
• доля участия других организаций в компании по общему правилу не должна быть выше 25%;
• у бизнеса не должно быть филиалов или обособленных подразделений;
• счета и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты только в уполномоченных банках.

Реестр уполномоченных кредитных организаций ведет ФНС. Это предусмотрено ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ и п. 1 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506.

Какой бизнес не может работать на АУСН

Перечень запретов закреплен в ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. В частности, АУСН не вправе применять лица, которые:

• производят подакцизные товары — с исключениями для отдельных винодельческих товаров и сахаросодержащих напитков, перечисленных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ;
• добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
• работают как поверенные, комиссионеры или агенты по договорам поручения, комиссии и агентским договорам;
• участвуют в договорах простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом либо в концессионных соглашениях на территории России;
• совершают сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами или оказывают финансовые услуги;
• производят либо продают ювелирные изделия из драгоценных металлов. Исключение — изготовление и продажа изделий из серебра;
• майнят цифровую валюту, приобретают ее или реализуют;
• организуют и проводят азартные игры;
• являются участниками соглашений о разделе продукции.

Режим также закрыт для банков, микрофинансовых организаций, страховщиков, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, ломбардов и частных агентств занятости, которые предоставляют персонал другим лицам.

Не смогут перейти на АУСН иностранные компании, некоммерческие организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, казенные и бюджетные учреждения, а также унитарные предприятия.

Отдельные ограничения связаны с расчетами с работниками. Например, нельзя применять режим при выплате доходов наличными, при выплате физлицам доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Ограничение действует и для доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам из пп. 2–3.1, 5 и 6 ст. 224 НК РФ. Также нельзя привлекать работников, не являющихся российскими налоговыми резидентами, и сотрудников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию.

Какие налоги заменяет режим

Для ИП АУСН, за отдельными исключениями, заменяет НДФЛ с доходов от предпринимательства, НДС и налог на имущество физлиц по объектам, используемым в бизнесе. Для организаций режим заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций.

Правила установлены ч. 3–6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Остальные обязательные платежи сохраняются.

Налогоплательщик выбирает один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» — ставка 8%;
• «Доходы минус расходы» — ставка 20%, при этом минимальный налог составит 3% от доходов.

Это предусмотрено ст. 5, ч. 1–4 ст. 9 и ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Выбранный объект указывают в уведомлении о переходе, а изменить его в течение календарного года нельзя.

Как перейти на АУСН и что будет при нарушении условий

В общем порядке уведомление о переходе на АУСН с нового года подают не позднее 31 декабря предыдущего года. При регистрации бизнеса действует срок в 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Эти правила установлены ч. 1, 2 и 4 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Компании и ИП на УСН могут перейти на АУСН в течение года — с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления об отказе от УСН и переходе на новый режим. Основание — ч. 1 и 1.1 ст. 4 закона.

Если бизнес перестал соответствовать условиям АУСН, право на режим утрачивается с начала месяца нарушения. Уведомить налоговый орган необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца — ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Что изменится со страховыми взносами

Работодатели на АУСН уплачивают страховые взносы на травматизм. В 2026 году их фиксированный размер составляет 2959 руб. в год.

В представленном проекте Постановления Правительства РФ (ID проекта 172114) предусмотрено увеличение суммы с 1 января 2027 года до 3160 руб. в год. Однако окончательный размер будет зависеть от принятия нормативного акта.

Кроме того, законопроект № 617-9, внесенный в Госдуму Распоряжением Правительства РФ от 30.09.2026 № 2708-р, предусматривает возможную передачу администрирования этих взносов от СФР к ФНС. Если изменения примут, платеж может списываться автоматически с ЕНС в составе ЕНП, а срок уплаты будет перенесен на 28-е число. Пока это лишь законодательная инициатива, а не действующее правило.

Главное

АУСН в 2027 году доступна большинству небольших компаний и ИП, чья деятельность не относится к прямо запрещенным сферам. Режим подойдет бизнесу без филиалов, с доходом до 60 млн руб. и штатом не более пяти человек.

Перед переходом стоит проверить не только основной вид деятельности, но и договорную модель, состав работников, структуру владения, банковские счета и порядок расчетов с физлицами. Формально подходящий ОКВЭД сам по себе не гарантирует право на АУСН.

Т. Миронова, юрист.

При подготовке материала использованы ресурсы: справочно‑правовой системы «Гарант»; справочно‑правовой системы «КонсультантПлюс»; официального сайта ФНС России.