Госдума смягчает штрафы за просрочку налоговых деклараций

Государственная Дума приняла в третьем чтении законопроект о поправках в Налоговый кодекс, который меняет подход к ответственности за несвоевременную подачу деклараций и расчетов. Основная идея документа — сократить число формальных штрафов там, где просрочка не нанесла ущерба бюджету, и упростить процедуру рассмотрения таких нарушений для налоговых органов.

Речь идет прежде всего о двух блоках изменений. Первый касается освобождения от ответственности за несданные в срок нулевые декларации и расчеты по страховым взносам. Второй — упрощенного порядка привлечения к ответственности за опоздание с подачей ненулевой отчетности, если в ходе камеральной проверки инспекция не выявила других нарушений.

Нулевые декларации предлагают не штрафовать

Одно из самых заметных нововведений — освобождение налогоплательщиков от ответственности за несвоевременное представление деклараций и расчетов, если по ним отсутствует сумма налога или страховых взносов к уплате. Иными словами, речь идет о так называемой нулевой отчетности.

Как следует из пояснений к проекту, значительная часть решений о штрафах по статье 119 Налогового кодекса связана именно с такими случаями. По данным ФНС, речь идет примерно о 55 процентах всех решений о привлечении к ответственности за непредставление деклараций в срок.

При этом действующий минимальный штраф составляет 1000 рублей. Формально санкция существует, однако на практике расходы государства на администрирование таких штрафов — подготовку документов, пересылку, трудозатраты инспекций — нередко оказываются выше, чем поступления от их взыскания. Авторы поправок исходят из того, что в ситуации, когда бюджет не понес потерь, карательная мера выглядит избыточной.

Предполагается, что эта часть поправок начнет действовать со дня официального опубликования закона.

Отдельное послабление — для 3-НДФЛ при сделках с недвижимостью

В проекте отдельно оговаривается и вопрос с декларациями по НДФЛ, которые граждане должны подавать при получении дохода от продажи недвижимости или при дарении недвижимого имущества.

Логика изменений проста: сведения о таких сделках налоговые органы получают по межведомственным каналам, в том числе из Росреестра. Следовательно, у инспекции и без декларации есть возможность увидеть факт сделки и рассчитать налоговую обязанность. Поэтому штраф за непредставление такой декларации также предлагается не применять.

Это решение затрагивает прежде всего обычных граждан, которые нередко пропускают сроки подачи 3-НДФЛ не из-за попытки скрыть доход, а из-за незнания порядка или ошибок в оформлении документов.

По ненулевой отчетности введут упрощенный порядок

Еще одно важное изменение касается ситуаций, когда декларация или расчет представлены с опозданием, но в ходе камеральной проверки инспекция не находит иных нарушений.

Сейчас такие случаи проходят в общем порядке. Законопроект предлагает упростить процедуру: акт камеральной проверки в подобных ситуациях составляться не будет. Налоговый орган рассмотрит материалы без участия налогоплательщика и в течение пяти рабочих дней после окончания проверки примет решение — привлекать к ответственности или отказать в этом.

По сути, речь идет о том, чтобы не нагружать ни инспекцию, ни налогоплательщика лишними формальностями там, где нарушение сводится только к факту просрочки.

При этом предусмотрена важная оговорка: если до вынесения решения налогоплательщик подаст уточненную декларацию или уточненный расчет, решение будет приниматься уже по итогам их камеральной проверки.

Можно будет сразу представить документы о смягчающих обстоятельствах

Поправки дают налогоплательщику дополнительную возможность защитить свою позицию. Вместе с декларацией или расчетом, в том числе поданными с нарушением срока, можно будет представить сведения и документы, подтверждающие:

• обстоятельства, исключающие вину;
• смягчающие обстоятельства.

Это может быть важно в тех случаях, когда просрочка возникла по объективным причинам: болезни, технических сбоев, чрезвычайных ситуаций, ошибок при передаче отчетности или иных подтверждаемых обстоятельств.

Фактически законопроект подводит процедуру к более практичному формату: налоговая сможет учитывать доводы налогоплательщика сразу, без лишнего обмена документами.

Решения можно будет обжаловать быстрее

Проект также предусматривает возможность обжалования таких решений в упрощенном порядке. Это должно сократить сроки спора и сделать процедуру менее затратной как для бизнеса, так и для самих налоговых органов.

Для налогоплательщиков это означает, что споры о штрафах за просрочку сдачи декларации смогут рассматриваться быстрее, особенно если речь идет о формальном нарушении без недоимки и без претензий по существу отчетности.

Когда заработают новые правила

Сроки вступления поправок в силу разделены.

• Освобождение от ответственности за несвоевременную подачу нулевых деклараций и расчетов должно начать действовать со дня официального опубликования закона.
• Упрощенный порядок привлечения к ответственности, а также правила о представлении документов о смягчающих и исключающих вину обстоятельствах, начнут применяться через месяц после опубликования закона.

При этом предусмотрено, что новые правила будут распространяться на отчетность, поданную уже после начала действия этих изменений.

Почему изменения называют шагом к более разумному администрированию

Смысл поправок — отделить формальные нарушения, не повлекшие ущерба бюджету, от действительно значимых налоговых проступков. Если декларация нулевая, то штраф за ее просрочку все чаще выглядит как избыточная мера. Если же нарушение сводится только к опозданию с подачей отчетности, без ошибок в расчетах и без недоимки, то его рассмотрение логично упростить.

Для граждан это означает снижение риска получить штраф в ситуациях, когда налоговая и так располагает всей необходимой информацией. Для бизнеса — сокращение процедурной нагрузки. Для государства — уменьшение затрат на взыскание санкций, которые часто не окупают само администрирование.

Вместе с тем эксперты обращают внимание: сама обязанность сдавать отчетность в срок сохраняется. Более того, просрочка подачи декларации по-прежнему может иметь иные последствия, в том числе связанные с ограничениями по счетам. То есть речь идет не об отмене дисциплины, а о корректировке ответственности там, где она сегодня выглядит чрезмерной.

Связанный вопрос: возможна отмена штрафов для должностных лиц

Одновременно на рассмотрении парламента находится еще один проект — уже с поправками в КоАП РФ. Он предполагает отмену ответственности должностных лиц за нарушение сроков подачи декларации или расчета.

Если и эта инициатива будет принята, можно будет говорить о более широкой реформе подхода к просрочке налоговой отчетности — с акцентом не на формальное наказание, а на соразмерность санкций и реальную экономическую целесообразность.

А. Мельниченко, обозреватель.

---

Проект Федерального закона N 1215257-8