НДС‑22 %: что изменится в счетах‑фактурах и книгах с 2026 года

С 1 января 2026 года вступает в силу повышение ставки НДС до 22 %. ФНС уже направила налогоплательщикам рекомендуемые формы счёта‑фактуры, книги покупок и книги продаж — их следует применять до официального утверждения изменений постановлением правительства.

Что нового в счёте‑фактуре

В документ добавлена строка 5б. Её заполняет продавец при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав в счёт ранее полученных оплат. Это касается операций, проводимых с 1 января 2026 года.

Изменения в книге покупок

Появилась графа 7а. В ней продавец указывает:

• порядковый номер;
• дату счёта‑фактуры, выставленного при отгрузке в счёт ранее полученной оплаты.

Графа заполняется при применении вычетов НДС, исчисленных с предварительных платежей.

Новшества в книге продаж

Введена графа 11а. В нее вносятся данные из строки 5б счёта‑фактуры — это касается отгрузок в счёт предыдущих оплат.

Кроме того, ФНС уточнила:

• в графах 14 и 17 книги продаж указывается ставка НДС 22 %;
• в графах 14а и 17а — ставки 20 % или 18 %.

Правовая основа

Изменения обусловлены:

• Федеральным законом от 28.11.2025 № 425‑ФЗ (вносит поправки в НК РФ);
• проектом постановления Правительства РФ о корректировке постановления от 26.12.2011 № 1137.

Заключение

Отметим, что новые строки и графы помогут корректно отражать операции с предоплатой и отгрузкой после 1 января 2026 года. Пока формы носят рекомендательный характер, в окончательном виде они будут утверждены соответствующем постановлением правительства. Тем не менее, уже сейчас стоит настроить учётные системы под предложенные шаблоны, чтобы избежать ошибок в первом отчётном периоде со ставкой НДС 22 %.

С. Александров, обозреватель.

Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@

Скачать_письмо в Word

Скачать_Приложение к письму

Источник изображения: freepik.com