Письмо ФНС России от 22.07.2026 N БС-36-21/6307@
Об обеспечении налогообложения земельных участков, доли в праве на которые были выражены в гектарах или балло-гектарах
ФНС разъяснила порядок учета земельных долей при расчете налога
ФНС России направила налоговым органам разъяснения о расчете земельного налога, если доли в праве общей собственности на сельхозземли первоначально определены в гектарах или балло-гектарах (письмо от 22 июля 2026 г. № БС-36-21/6307@). Такие доли переводятся в простую правильную дробь по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 сентября 2020 г. № 1475.
Минсельхоз России подчеркнул, что сумма долей всех участников общей долевой собственности не может превышать единицу. При этом ведомство прорабатывает корректировку правил округления показателей, поскольку применение действующего порядка в отдельных случаях может приводить к превышению суммы долей.
Росреестр сообщил, что при передаче сведений из ЕГРН в налоговые органы проводится форматно-логический контроль. Если система выявит, что сумма долей, выраженных дробями, больше единицы, сведения в налоговый орган не направят.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Письмо ФНС России от 22.07.2026 N БС-36-21/6307@
В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями налоговых органов (в т.ч. письмо УФНС России по Свердловской области от 24.06.2026 N 22-13/15466@) направляем для изучения письмо Росреестра от 21.07.2026 N 13-7970-АБ/26 по вопросу, касающемуся применения для целей ведения ФГИС ЕГРН Росреестра и дальнейшего направления сведений в налоговые органы Правил определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.09.2020 N 1475.
Доведите информацию сотрудникам налоговых органов, обеспечивающим исчисление и контроль за полнотой уплаты земельного налога, а также (при необходимости) органам местного самоуправления, действующим на подведомственной территории, в случае, если они реализуют полномочия, предусмотренные пунктами 8 — 11 статьи 19.1 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» в целях обеспечения налогообложения земельных участков, размеры долей в праве на которые были выражены в гектарах или балло-гектарах.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ,
КАДАСТРА И КАРТОГРАФИИ
ПИСЬМО
от 21 июля 2026 г. N 13-7970-АБ/26
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, рассмотрев письмо, в части компетенции сообщает.
В соответствии с Положением о Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2008 N 450, Минсельхоз России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений (в части, касающейся земель сельскохозяйственного назначения), в связи с чем был направлен соответствующий запрос в Минсельхоз России.
Согласно позиции Минсельхоза России (прилагается) сумма всех долей в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, не может превышать 1. В настоящий момент Департаментом земельной политики, имущественных отношений и госсобственности Минсельхоза России прорабатывается вопрос о внесении изменений в Правила определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 16.09.2020 N 1475, в части степени округления соответствующих значений.
Также отмечаем, что в соответствии со статьей 19.1 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» (далее — Закон N 101-ФЗ):
орган местного самоуправления поселения, муниципального округа или городского округа (далее — муниципальный орган) по месту расположения земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, с 01.03.2025 определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 4 статьи 15 Закона N 101-ФЗ (пункт 8);
результаты определения размеров земельных долей утверждаются решением муниципального органа (далее — Решение) (пункт 9);
Решение опубликовывается в трехдневный срок с даты его принятия муниципальным органом в средствах массовой информации, определенных субъектом Российской Федерации, и размещается на официальном сайте этого органа в сети «Интернет» (при его наличии) (пункт 10);
муниципальный орган, принявший Решение, по истечении тридцати дней с даты опубликования такого решения обеспечивает внесение изменений в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости (далее — ЕГРН), в отношении размера доли в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Закон N 218-ФЗ) (пункт 11).
Частью 4 статьи 39 Закона N 218-ФЗ установлен исчерпывающий перечень оснований для возврата без рассмотрения заявлений о внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРН (далее — Заявления), представившим такие Заявления лицам (в том числе муниципальному органу, указанному в части 10 статьи 38 Закона N 218-ФЗ).
Если сумма размеров земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах (в виде простых правильных дробей), определенных муниципальным органом и указанных в Решении, превышает единицу, имеются основания для возврата без рассмотрения Заявления муниципального органа согласно пункту 3 части 4 статьи 39 Закона N 218-ФЗ, так как содержание Решения не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.
При этом отмечаем, что в настоящее время Росреестром осуществляется выявление и исправление ошибок «Сумма долей, указанных в виде дроби, больше 1» в сведениях Федеральной государственной информационной системы ведения Единого государственного реестра недвижимости (далее — ФГИС ЕГРН) при передаче сведений в налоговый орган в соответствии с пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности, в рамках форматно-логического контроля, в том числе вышеуказанный вид ошибки выявляется Подсистемой обеспечения качества данных в функциональном блоке исполнения бизнес-процессов ФГИС ЕГРН 2.0 в рамках проведения учетно-регистрационных действий.
Таким образом, в случае если в сведениях ЕГРН содержатся записи о государственной регистрации общей долевой собственности, где сумма долей, указанных в виде простой правильной дроби, превышает единицу, действующий функционал препятствует передаче таких сведений в налоговый орган.
А.И.БУТОВЕЦКИЙ
Приложение
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ ЗЕМЕЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ,
ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ И ГОССОБСТВЕННОСТИ
ПИСЬМО
от 16 июля 2026 г. N 15/2764
Департамент земельной политики, имущественных отношений и госсобственности Минсельхоза России (далее — Департамент) рассмотрел обращение Федеральной налоговой службы по запросу Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области, поступившее письмом Управления нормативно-правового регулирования в сферах регистрации недвижимости, геодезии и картографии Росреестра, по вопросу определения размера земельных долей и сообщает следующее.
В соответствии с Положением о Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 г. N 450, Минсельхоз России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений (в части, касающейся земель сельскохозяйственного назначения), и не наделен полномочиями по официальному разъяснению законодательства Российской Федерации, а также практики его применения.
Вместе с тем по обозначенному в обращении вопросу полагаем возможным отметить следующее.
Согласно пункту 8 статьи 19.1 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» (далее — Закон N 101-ФЗ) орган местного самоуправления поселения, муниципального округа или городского округа по месту расположения земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, с 1 марта 2025 года определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 4 статьи 15 Закона N 101-ФЗ.
Таким образом, вопрос определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби относится исключительно к компетенции соответствующих органов местного самоуправления.
При этом пунктом 4 статьи 15 Закона N 101-ФЗ предусмотрено, что порядок определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби устанавливается Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2020 г. N 1475 утверждены Правила определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби (далее — Правила).
Правила содержат формулы, в соответствии с которыми необходимо определять размер земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби.
Правила предусматривают, что значения ряда переменных подлежат округлению до целого значения. Исключения из данного требования Правилами не предусмотрены.
При этом, по мнению Департамента, сумма всех долей в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения не может превышать 1.
В настоящий момент Департаментом прорабатывается вопрос о внесении изменений в Правила в части степени округления соответствующих значений.
Врио директора Департамента
Т.А.КОВАЛЕВА