Письмо Минфина России от 29.01.2026 N 03-04-06/6072
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
№ 03-04-06/6072 от 29.01.2026
О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги при наступлении страхового случая в рамках договора страхования с франшизой
Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги при наступлении страхового случая в рамках договора страхования с франшизой.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел обращение от 27.11.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и разъясняет следующее.
Согласно абзацу первому подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Пунктом 9 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» установлено, что франшиза — часть убытков, которая определена федеральным законом и (или) договором страхования, не подлежит возмещению страховщиком страхователю или иному лицу, интерес которого застрахован в соответствии с условиями договора страхования, и устанавливается в виде определенного процента от страховой суммы или в фиксированном размере.
Из вышеуказанного положения следует, что франшиза — это часть убытков, не подлежащая возмещению страховщиком.
Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части расходов на оплату определенной части медицинских услуг при наступлении страхового случая, если такие расходы произведены им самостоятельно.
Также сообщается, что, если иное не предусмотрено статьей 219 Кодекса, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет в сумме расходов на оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@.
Заместитель директора Департамента
Р.А. ЛЫКОВ
Скачать_ДОКУМЕНТ в PDF
Скачать_ ДОКУМЕНТ в Word