Поступившие после перехода суммы относятся к доходам по АвтоУСН
Доход включается в налоговую базу по АвтоУСН, если денежные средства поступили после перехода на этот режим.
ФНС России в письме от 27.02.2026 № ЕА-36-3/1525@ разъяснила, как учитывать доходы, если товары были поставлены, работы выполнены или услуги оказаны в период применения УСН или ПСН, а оплата поступила уже после перехода на автоматизированную упрощенную систему налогообложения.
Позиция ведомства сводится к следующему: если денежные средства поступили в период применения АУСН, они должны включаться в налоговую базу по этому режиму.
Основание — кассовый метод признания доходов
Налоговая служба указала, что для УСН, ПСН и АУСН применяется кассовый метод учета доходов.
Так, по п. 1 ст. 346.17 НК РФ при УСН датой получения дохода признается день поступления денежных средств.
По п. 2 ст. 346.53 НК РФ аналогичный подход установлен для ПСН.
Для АвтоУСН это правило закреплено в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Кроме того, ФНС сослалась на ч. 1 ст. 6 Закона № 17-ФЗ и подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ, определяющие состав доходов, учитываемых при применении специального режима.
Пример из письма
В письме приведена типовая ситуация:
индивидуальный предприниматель перешел на АвтоУСН с 1 января 2026 года, а оплата за работы, выполненные в 2025 году в период применения УСН, поступила уже в январе 2026 года. В этом случае полученные средства учитываются при формировании налоговой базы по АУСН.
Заключение
Разъяснение ФНС важно для предпринимателей, меняющих налоговый режим. При определении налоговой базы имеет значение дата поступления оплаты, а не момент выполнения работ или оказания услуг. Указанная позиция согласована с Минфином России в письме от 25.02.2026 № 03-11-09/14402.
С. Александров, обозреватель.
Письмо ФНС России от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@
