ФНС: когда НДФЛ платить не нужно
Материальная выгода не возникает, если заем выдан не работодателем и между сторонами нет взаимозависимости.
ФНС в Информации от 10.03.2026 напомнила: сама по себе льготная ставка по займу или даже беспроцентный кредит еще не означают возникновения облагаемой НДФЛ материальной выгоды. Если у физлица нет трудовых отношений с кредитором и стороны не являются взаимозависимыми, доход в виде экономии на процентах не возникает. Цель займа значения не имеет.
Этот подход следует из п. 1 ст. 212 НК РФ. Налоговая база по материальной выгоде появляется, в частности, когда заем или кредит получен от работодателя либо взаимозависимого лица, а также в ряде иных случаев, когда экономия фактически заменяет материальную помощь или оплату товаров, работ, услуг.
Какие примеры привела ФНС
Налоговая служба разобрала два типовых случая:
- если гражданин приобрел автомобиль, оформив беспроцентный кредит в банке, где он не работает, материальная выгода не возникает;
- если сотрудник банкаполучил льготный кредит у своего работодателя, экономия на процентах образует доход, облагаемый НДФЛ.
По общему правилу такой доход облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Когда действует исключение по жилищным кредитам
ФНС отдельно указала на исключение для займов и кредитов на строительство или покупку жилья в РФ. Если договор заключен не позднее 31 декабря 2024 года и у физлица есть подтвержденное налоговым органом право на имущественный вычет по ст. 220 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах НДФЛ не облагается. Это правило применяется и при рефинансировании.
Подтверждением могут служить уведомление о праве на вычет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@, либо справка по рекомендованной форме из письма ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@. В документе должны быть реквизиты договора займа или кредита.
Заключение
Практический вывод простой: льготный заем не всегда влечет НДФЛ. Ключевой вопрос — кто именно выдал деньги и есть ли между сторонами трудовая или иная зависимость. Для жилищных кредитов дополнительно работает специальное освобождение, но только при наличии подтвержденного права на имущественный вычет.
С. Александров, обозреватель.
По информации сайта ФНС России
