ФНС разъяснила новые возможности инвестиционных налоговых вычетов
С 2026 года группы компаний могут гибче распределять федеральный инвестиционный вычет, а перечень расходов для регионального вычета стал открытым.
Федеральная налоговая служба напомнила о расширении параметров федерального и регионального инвестиционных налоговых вычетов по налогу на прибыль.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет применяется с 2025 года. Его размер составляет 3% первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию в отчетном периоде основных средств или нематериальных активов. На эту сумму может быть уменьшен налог на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет.
С 1 января 2026 года изменились правила передачи права на применение федерального инвестиционного налогового вычета внутри группы компаний. Теперь основной код ОКВЭД из установленного перечня должен иметь только организация, осуществившая капитальные вложения и передающая вычет. У компании, получающей право на вычет, основной вид деятельности может быть любым.
Это позволяет перераспределять право на ФИНВ между взаимозависимыми организациями группы, даже если получатель ведет деятельность в отрасли, которая ранее не была охвачена механизмом вычета.
Также расширен круг лиц, которые могут применять ФИНВ по объектам основных средств, относящимся к группировке «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (СНС 2008), входящим в 3–10 амортизационные группы. Право на вычет получили не только организации с основным видом деятельности из раздела «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания», но и лица, входящие с ними в одну группу. Новые правила распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2026 года.
Изменения затронули и региональный инвестиционный налоговый вычет. Перечень расходов, которые могут формировать РИНВ, больше не является закрытым. Субъекты РФ вправе предусмотреть применение вычета в отношении любых затрат, определенных региональным законом. Размер вычета может составить до 100% соответствующих расходов.
