ФНС разъяснила учет обеспечительного платежа по НДС при УСН
Импортеры товаров из ЕАЭС вправе включить уплаченный за счет обеспечения НДС в расходы
ФНС России разъяснила порядок учета в расходах сумм «ввозного» НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН. Речь идет о налоге, обязанность по уплате которого исполнена за счет обеспечительного платежа в рамках системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ).
С 1 июля 2026 года при ввозе товаров в Россию из государств — членов ЕАЭС, за исключением Республики Беларусь, необходимо перечислять обеспечительный платеж. Его вносят не позднее чем за два календарных дня до ввоза товаров. Размер платежа не может быть меньше предполагаемой суммы косвенных налогов.
Обязанность по уплате НДС признается исполненной полностью или в соответствующей части за счет обеспечительного платежа, если соблюдены установленные условия. В частности, сумма обеспечения не должна превышать исчисленный налог, должна быть отражена в документе о предстоящей поставке и заявлена в декларации по косвенным налогам. Декларацию необходимо представить в инспекцию не ранее срока уплаты налога, определенного правом ЕАЭС.
По мнению ФНС России, налогоплательщики на УСН могут учитывать в расходах суммы НДС, обязанность по уплате которых исполнена, в том числе посредством обеспечительного платежа. Такой порядок применяется как лицами, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС, так и теми, кто исчисляет налог по ставкам 5% или 7%.
Основанием служит подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Он позволяет уменьшать доходы на суммы НДС по оплаченным товарам, если соответствующие расходы учитываются при применении УСН и налог не принимается к вычету по правилам главы 21 НК РФ.
А. Штоль, обозреватель.
Письмо ФНС России от 03.07.2026 N СД-36-3/5649@
Открыть ДОКУМЕНТ в бесплатной версии Гарант
