Как ИП считать и платить НДФЛ при АУСН
Когда предприниматель не платит НДФЛ за себя и в каких случаях обязан удерживать налог с выплат физлицам.
Переход на АУСН обычно рассматривают как способ упростить налоги и сократить объем отчетности. Но почти сразу возникает вполне практический вопрос: нужно ли ИП на АУСН платить НДФЛ? А если нужно, то в каких случаях и по каким правилам.
Если коротко: по своим предпринимательским доходам ИП на АУСН НДФЛ не платит. Но если он выплачивает деньги работникам или другим физлицам, обязанности налогового агента у него остаются. То есть при выплате зарплаты, премий или вознаграждений по гражданско-правовым договорам налог нужно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет.
Разберем все по порядку.
Платит ли ИП НДФЛ на АУСН
Если предприниматель применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения, то с доходов от своей деятельности он НДФЛ не уплачивает. Вместо этого действует налог в рамках самого режима АУСН.
Но есть важный момент. Если у ИП есть:
- работники по трудовым договорам;
- исполнители по договорам ГПХ;
- другие физлица, которым он выплачивает облагаемый доход,
он становится налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Проще говоря, в этой ситуации предприниматель обязан:
- определить сумму налога;
- удержать ее из дохода физлица;
- перечислить налог в бюджет (п. 1 ст. 11.3, пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Именно в этой части АУСН от НДФЛ не освобождает.
Кто может исчислять НДФЛ при АУСН
У ИП на АУСН, по сути, есть два варианта.
1. Рассчитывать НДФЛ самостоятельно
Тогда предприниматель сам:
- определяет налоговую базу;
- применяет нужную ставку;
- удерживает налог из дохода работника;
- перечисляет его через ЕНП;
- передает сведения в налоговую через личный кабинет.
2. Передать расчет уполномоченному банку
АУСН позволяет передать часть функций налогового агента уполномоченной кредитной организации. В таком случае банк:
- рассчитывает НДФЛ;
- удерживает налог;
- перечисляет его в бюджет;
- передает данные в ИФНС.
Для многих это действительно удобно: меньше ручной работы и ниже риск ошибиться в расчетах.
Но здесь есть нюанс. Банк в рамках АУСН считает НДФЛ только по ставке 13%.. Если доход работника за год превысит лимит для повышенной ставки, недостающую сумму уже доначислит налоговая инспекция (абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ; ч. 3, 4, 5, п. 1 ч. 6 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Какие выплаты облагаются НДФЛ
Предприниматель на АУСН удерживает НДФЛ с обычных облагаемых выплат, например:
с заработной платы;
- премий;
- отпускных;
- больничных, если они облагаются;
- вознаграждений по договорам ГПХ;
- иных доходов, которые не освобождены от НДФЛ.
Не нужно удерживать налог с доходов, полностью освобожденных от НДФЛ по статье 217 НК РФ. То же самое касается случаев, когда обязанность по уплате налога лежит не на налоговом агенте, а на самом получателе дохода.
Когда возникает доход для целей НДФЛ
Для АУСН ориентиром служит дата фактической выплаты. Доход считается полученным в день, когда деньги перечислены физлицу:
- на его банковский счет;
- на счет третьего лица по его поручению;
- в том числе на счет цифрового рубля.
Именно на эту дату нужно смотреть при расчете и удержании НДФЛ.
Как рассчитывается НДФЛ при АУСН
Если предприниматель считает налог сам, общий порядок выглядит так:
- Определяется сумма облагаемого дохода;
- Учитываются стандартные и профессиональные вычеты, если они положены;
- Применяется ставка НДФЛ; .
- Налог удерживается из выплаты.
Для большинства выплат резидентам применяется ставка 13%, если доход не превышает порог, установленный для прогрессивной шкалы.
Внимание!
Есть и важное ограничение. При АУСН:
- социальные и имущественные вычеты работнику предприниматель не предоставляет;
- учитывать можно только стандартные и профессиональные вычеты — в тех случаях, когда это предусмотрено.
Если расчет ведет банк, он исходит из ставки 13% и не отслеживает совокупный годовой доход работника по всем источникам. Поэтому, если позже выяснится, что доход превысил установленный порог, налог по повышенной ставке доначислит ИФНС.
Как платить НДФЛ за работников при АУСН
Налог перечисляется через единый налоговый платеж. Для АУСН здесь не предусмотрено каких-то отдельных сроков: применяются общие правила по НДФЛ.
Сроки уплаты:
- с выплат с 1 по 22 число месяца — не позднее 28 числа этого же месяца;
- с выплат с 23 числа до конца месяца — не позднее 25 числа следующего месяца.
Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Что должен сделать ИП, если считает НДФЛ самостоятельно
Если предприниматель не передал расчет банку, ему нужно не только удержать и уплатить налог, но и передавать сведения в налоговую через личный кабинет.
Обычно передаются данные:
- о выплаченных доходах;
- о необлагаемых суммах;
- о стандартных и профессиональных вычетах;
- об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ по каждому физлицу;
- о выплатах, связанных со страховыми взносами.
Сроки передачи сведений:
- до 25 числа текущего месяца — за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
- до 25 января — за период с 1 по 22 января;
- до последнего рабочего дня года — за период с 23 по 31 декабря.
То есть отчетности действительно меньше, но полностью от передачи данных в ИФНС АУСН не освобождает.
НДФЛ при АУСН с объектом «Доходы»
Если ИП выбрал объект «Доходы», налог по АУСН платится с выручки без учета расходов.
С точки зрения НДФЛ это означает следующее:
- по своим предпринимательским доходам ИП НДФЛ не платит (ч. 5 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- с зарплаты работников и других выплат физлицам НДФЛ удерживается в обычном порядке;
- расчет может вести либо сам предприниматель, либо уполномоченный банк.
Иными словами, объект налогообложения по АУСН на обязанности налогового агента не влияет.
НДФЛ при АУСН с объектом «Доходы минус расходы»
Если применяется объект «Доходы минус расходы», предприниматель рассчитывает налог по АУСН с разницы между доходами и подтвержденными расходами.
Здесь часто спрашивают: можно ли включить в расходы НДФЛ, удержанный с работников?
Ответ — нет, отдельно нельзя.
НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудника, не считается расходом самого предпринимателя. В этой ситуации ИП лишь исполняет обязанности налогового агента.
Но есть деталь, о которой нередко забывают. В расходах на оплату труда учитывается вся начисленная зарплата, включая ту часть, которая потом удерживается как НДФЛ.
То есть:
- сам НДФЛ отдельной строкой в расходах не отражается;
- заработная плата учитывается полностью, вместе с удержанной суммой налога.
Для ИП на АУСН с объектом «доходы минус расходы» это принципиальный момент, потому что он напрямую влияет на расчет налоговой базы.
Нужно ли подавать уведомление по НДФЛ при АУСН
В общем порядке налоговые агенты направляют уведомления об исчисленных суммах налогов. Но для АУСН действует специальное правило.
Как правило, уведомление по НДФЛ при АУСН не подается (ч. 11 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Это, кстати, одно из заметных преимуществ режима: формальных действий меньше, а риск запутаться в документах ниже.
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ при АУСН
В стандартной ситуации ИП на АУСН форму 6-НДФЛ не сдает (ч. 11 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Но это не значит, что обязанностей совсем нет. Если предприниматель сам исчисляет НДФЛ, он должен передавать в ИФНС специальные сведения о доходах физлиц и удержанном налоге через личный кабинет (ч. 9, 11 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Когда НДФЛ все же может понадобиться
Если выплаты были начислены в период применения АУСН, а перечислены уже после перехода на другой налоговый режим, порядок может измениться. В такой ситуации нужно отдельно проверять, какие формы и сведения следует представить после утраты права на АУСН или добровольного перехода на иной режим.
Что важно запомнить предпринимателю на АУСН
Коротко по сути:
- за себя ИП на АУСН НДФЛ не платит;
- с выплат работникам и исполнителям НДФЛ удерживать нужно;
- налог можно рассчитывать самостоятельно или через уполномоченный банк;
- банк в рамках АУСН применяет ставку 13%;
- налог перечисляется через ЕНП;
- действуют общие сроки уплаты: до 28 числа и до 5 числа следующего месяца;
- 6-НДФЛ обычно сдавать не требуется;
- при самостоятельном расчете нужно передавать сведения в ИФНС через личный кабинет;
- при объекте «доходы минус расходы» НДФЛ отдельно в расходах не учитывается, но зарплата включается в расходы полностью.
Вывод
АУСН действительно упрощает налоговую работу предпринимателя, но обязанности налогового агента по НДФЛ она не отменяет. Если у ИП есть работники или другие выплаты физлицам, важно правильно определить дату получения дохода, удержать налог, вовремя перечислить его и передать необходимые сведения в налоговую.
Плюс АУСН в том, что часть процессов можно автоматизировать, а часть отчетности — не сдавать вовсе. Но, как показывает практика, порядок работы с НДФЛ лучше выстроить сразу. Тогда и риск получить штрафов будет ниже, и вопросов со стороны инспекции станет заметно меньше.
Краткая таблица по НДФЛ при АУСН в 2026 году
Ниже — удобная шпаргалка для предпринимателя на АУСН. Сохраните, чтобы не искать нормы каждый раз перед выплатой зарплаты.
1. Кто исчисляет НДФЛ
| Ситуация | Кто считает налог | По какой ставке | Кто перечисляет в бюджет |
| ИП считает сам | Предприниматель | В зависимости от ставки по НК РФ (чаще 13%) | ИП через ЕНП |
| ИП передал функции банку | Уполномоченная кредитная организация | Только 13% | Банк |
| Доход работника превысил порог для повышенной ставки | Налоговая инспекция доначисляет разницу | 15–22% с суммы превышения | По уведомлению ИФНС |
2. Сроки уплаты НДФЛ
| Период выплаты дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| С 1 по 22 число месяца | До 28 числа этого же месяца |
| С 23 числа по конец месяца | До 5 числа следующего месяца |
Если дата выпадает на выходной или праздник — срок переносится на ближайший рабочий день.
3. Когда возникает доход
| Вид выплаты | Дата получения дохода |
| Зарплата, премии, ГПХ и др. | День перечисления денег физлицу |
| Перевод на счет третьего лица по поручению | День перечисления |
| Выплата на счет цифрового рубля | День перечисления |
4. Какие документы и сведения нужно подавать
| Ситуация | Что подается | Куда |
| ИП применяет АУСН и передал расчет банку | Банк сам передает сведения | ИФНС |
| ИП считает НДФЛ самостоятельно | Сведения о доходах, вычетах, исчисленном и удержанном НДФЛ по каждому физлицу | Через личный кабинет в ИФНС |
| Уведомление об исчисленном НДФЛ | Не подается при АУСН | — |
| 6-НДФЛ | Обычно не сдается при применении АУСН | — |
| Переход с АУСН на другой режим | Может потребоваться 6-НДФЛ и уведомление | ИФНС |
5. Особенности при разных объектах налогообложения
| Объект АУСН | НДФЛ за себя | НДФЛ за работников | Учет в расходах |
| «Доходы» | Не платится | Удерживается в общем порядке | Расходы не учитываются (налог считается с доходов) |
| «Доходы минус расходы» | Не платится | Удерживается в общем порядке | Зарплата учитывается полностью, НДФЛ отдельно в расход не включается |
Главное для предпринимателя
✔ За себя НДФЛ на АУСН платить не нужно.
✔ С выплат сотрудникам и исполнителям налог удерживается обязательно.
✔ Можно передать расчет банку и сократить ручную работу.
✔ Уведомления по НДФЛ и 6-НДФЛ при АУСН обычно не подаются.
✔ Сроки уплаты — до 28 числа и до 5 числа следующего месяца.
Материал подготовили:
Т. Миронова, А. Селютин
Читайте также: Какая отчетность предусмотрена на АУСН в 2026 году: что сдавать, а что нет
