Какая отчетность предусмотрена на АУСН в 2026 году: что сдавать, а что нет

Автоматизированная упрощенная система налогообложения изначально задумывалась как режим с минимальной отчетной нагрузкой. И действительно, у плательщиков АУСН нет обязанности сдавать декларацию по самому спецрежиму, вести книгу учета доходов и расходов, а также представлять часть зарплатной и налоговой отчетности. Однако говорить о полном отсутствии отчетности было бы неправильно.

На практике организации и ИП на АУСН по-прежнему могут быть обязаны сдавать отдельные формы в налоговые органы и СФР. Кроме того, для работодателей сохраняется обязанность передавать сведения о выплатах физлицам, хотя и в особом порядке — через уполномоченный банк.

Разберем, какую отчетность сдают налогоплательщики на АУСН, что отменено, а что остается обязательным.

АУСН: в чем особенность режима с точки зрения отчетности

Основная идея АУСН состоит в том, что налоговые органы получают значительную часть информации автоматически. Источниками таких сведений выступают:

• контрольно-кассовая техника;
• уполномоченный банк;
• личный кабинет налогоплательщика.

Именно поэтому у бизнеса отпадает необходимость в ряде привычных отчетных форм. В частности, плательщики АУСН не представляют декларацию по этому спецрежиму. Такой порядок закреплен в статье 13 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Кроме того, организации и ИП на АУСН освобождены от ведения книги учета доходов и расходов. Сведения о расчетах и движении денежных средств поступают в инспекцию автоматически либо вносятся самим налогоплательщиком через личный кабинет — если операция не прошла через ККТ или банк.

Для тех, кто применяет объект налогообложения «доходы», это особенно удобно: отдельно подтверждать расходы не требуется.

При этом нужно учитывать важную особенность признания доходов. На АУСН они учитываются по факту поступления денежных средств. Поэтому если оплата за товар, работу или услугу поступила уже после перехода на этот режим, доход подлежит учету в рамках АУСН, даже если сама сделка была совершена раньше.

Какую отчетность на АУСН сдавать не нужно

Одно из главных преимуществ автоупрощенки — сокращение количества обязательных форм.

Если у плательщика есть работники или исполнители по гражданско-правовым договорам, он освобождается от представления:

• расчета по страховым взносам;
• персонифицированных сведений о физических лицах;
• сведений о начисленных взносах на травматизм в составе раздела 2 формы ЕФС-1.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Есть послабления и по НДФЛ. Налогоплательщики на АУСН не сдают:

• расчет 6-НДФЛ;
• сведения о доходах физических лиц и суммах налога по итогам года;
• уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов.

Это существенно снижает административную нагрузку, особенно для малого бизнеса с небольшим штатом.

Как работодатели на АУСН передают сведения по выплатам физлицам

Несмотря на освобождение от части отчетности, работодатели на АУСН не освобождаются от обязанности передавать сведения о выплатах сотрудникам и исполнителям по ГПХ.

Но направляются такие сведения не напрямую в налоговый орган, а в уполномоченную кредитную организацию. Банк, в свою очередь, передает информацию в инспекцию.

По схожему принципу построен и порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ. Работодатель передает в банк сведения:

• о доходах работников;
• налоговых вычетах.

На основании этих данных банк исчисляет и перечисляет НДФЛ в бюджет от имени налогового агента.

Если же работодатель не передал сведения в кредитную организацию, но выплатил доход физлицу, он обязан самостоятельно сообщить об этом в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.

Нужно ли на АУСН сдавать бухгалтерскую отчетность

Да, если речь идет об организации.

Никаких специальных освобождений от ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности для компаний на АУСН не установлено. Это означает, что ООО и иные организации продолжают вести бухучет в общем порядке и сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не представляют — как и на других налоговых режимах.

Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности общий: не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Например, за 2025 год ее нужно представить не позднее 31 марта 2026 года.

Важно учитывать и формат: бухгалтерская отчетность подается только в электронном виде.

Какие разделы ЕФС-1 остаются у плательщиков АУСН

Хотя значительная часть отчетности в СФР для автоупрощенцев отменена, отдельные подразделы формы ЕФС-1 представлять все же нужно.

Подраздел 1.1 ЕФС-1

Этот подраздел связан с кадровыми мероприятиями. В нем отражают сведения:

• о приеме на работу;
• переводе;
• увольнении;
• заключении и прекращении договора ГПХ;
• приостановлении и возобновлении трудового договора;
• подаче заявления о продолжении ведения бумажной трудовой книжки или переходе на электронную;
• переименовании работодателя;
• реорганизации.

Нулевой подраздел 1.1 не подается. Если кадровых событий в отчетном периоде не было, обязанности по его представлению не возникает.

Сроки зависят от вида события. Так, сведения о приеме, увольнении, заключении или прекращении договора ГПХ, а также о приостановлении или возобновлении трудового договора нужно направить не позднее следующего рабочего дня. По переводам, заявлениям о трудовой книжке, переименованию и реорганизации действует срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло событие.

Подраздел 1.2 ЕФС-1

В подразделе 1.2 отражают сведения о периодах работы, имеющих значение для пенсионных прав работника. Речь идет, например, о периодах:

• работы, дающей право на досрочную пенсию;
• вахтовой и сезонной работы;
• отпуска без сохранения заработной платы;
• отпуска по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет;
• простоя;
• отстранения от работы;
• приостановления трудового договора;
• освобождения от работы для исполнения государственных или общественных обязанностей.

Если таких периодов не было, нулевой отчет также не подается.

Общий срок сдачи подраздела 1.2 — ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Есть и специальное правило: если работник обратился за установлением пенсии или работодатель получил соответствующий запрос, подраздел нужно представить дополнительно — в течение трех дней.

При этом следует учитывать, что с конца 2025 года обновленная форма ЕФС-1 не предусматривает отдельного типа сведений по сотрудницам, находящимся в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком, если такие сведения не включены в новую редакцию формы.

В каких случаях на АУСН придется сдавать другую налоговую отчетность

Освобождение от «основной» отчетности не означает, что плательщик АУСН вообще не взаимодействует с налоговыми органами в форме деклараций и расчетов. Если совершаются определенные операции, обязанности по представлению отчетности возникают в общем порядке.

Декларация по НДС

Плательщики АУСН сдают декларацию по НДС только в том случае, если исполняют обязанности налогового агента по этому налогу.

Сроки стандартные:

• за I квартал — не позднее 25 апреля;
• за II квартал — не позднее 25 июля;
• за III квартал — не позднее 25 октября;
• за IV квартал — не позднее 25 января следующего года.

Декларация по НДС подается исключительно в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота.

Декларация по налогу на прибыль

Отчетность по налогу на прибыль на АУСН представляется только в специальных случаях. Например, если налогоплательщик:

• выступает налоговым агентом;
• получил дивиденды от иностранной организации;
• получил иные доходы, облагаемые налогом на прибыль вне рамок спецрежима.

В таких ситуациях применяется общий порядок отчетности. За год декларацию по налогу на прибыль сдают не позднее 25 марта следующего года.

Налоговый расчет по доходам иностранных организаций

Если организация или ИП на АУСН выплачивает доход иностранной компании и при этом возникает обязанность налогового агента, нужно представить налоговый расчет.

Сроки такие:

• по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• по итогам года — не позднее 25 марта следующего года.

Отчетность по акцизам

Если налогоплательщик на АУСН совершает операции с подакцизными товарами, он обязан представлять отчетность по акцизам в общем порядке. Применение спецрежима в этом случае исключений не дает.

Нужно ли сдавать нулевую отчетность на АУСН

Как правило, нет — если сама обязанность по представлению формы зависит от наличия конкретных операций или кадровых событий.

Например:

• нулевая декларация по АУСН не предусмотрена вообще;
• нулевой подраздел 1.1 ЕФС-1 не подается, если не было кадровых мероприятий;
• нулевой подраздел 1.2 ЕФС-1 не представляется, если отсутствовали специальные периоды работы;
• декларации по НДС и налогу на прибыль подаются только при наличии оснований.

Для бизнеса это один из практических плюсов режима: нет необходимости «закрывать» период пустыми формами, если оснований для отчетности не возникало.

Как сдавать отчетность на АУСН

Порядок представления зависит от вида сведений.

Через уполномоченный банк передаются данные:

• о выплатах работникам и исполнителям по ГПХ;
• о доходах физлиц и налоговых вычетах для целей НДФЛ.

Через личный кабинет налогоплательщика направляются сведения:

• об операциях, которые не прошли через ККТ или банк;
• о доходах физлиц, если выплаты были произведены, но сведения не были переданы через кредитную организацию.

Форма ЕФС-1 подается в СФР:

• в электронном виде — если численность работников превышает 10 человек;
• на бумаге или электронно — если работников 10 и менее.

Бухгалтерская отчетность представляется только в электронном формате. То же касается декларации по НДС.

Вывод

С точки зрения отчетности АУСН действительно выглядит привлекательным режимом для малого бизнеса. Она избавляет налогоплательщика от декларации по самому спецрежиму, книги учета доходов и расходов, значительной части зарплатной отчетности и форм по НДФЛ.

Однако АУСН не означает полного освобождения от отчетных обязанностей. Организациям по-прежнему нужно сдавать бухгалтерскую отчетность, работодателям — отдельные подразделы формы ЕФС-1, а при наличии специальных операций — декларации и расчеты по НДС, налогу на прибыль, выплатам иностранным организациям и акцизам.

Поэтому при выборе АУСН важно оценивать не только налоговую нагрузку, но и реальный состав обязанностей по отчетности. Для бизнеса без сложных операций и с простой кадровой структурой режим действительно может стать удобным решением. Но если компания выступает налоговым агентом по отдельным налогам, работает с иностранными контрагентами или имеет специфические кадровые ситуации, полностью уйти от отчетности не получится.

---

Авторы:

Т. Миронова, С. Александров

Источники:

• Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ
• Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Материал подготовлен с использованием справочной правовой системы «Гарант».

Читайте также: Как ИП считать и платить НДФЛ при АУСН