НДС на УСН: расчет дохода при преобразовании организации
Письмо Минфина от 30.10.2025 № 03 07 11/105278: при реорганизации юрлица доходы для НДС и УСН учитываются с 1 января года преобразования. Разбираем ключевые правила и последствия для бизнеса.
Минфин в письме от 30.10.2025 № 03‑07‑11/105278 чётко обозначил: при преобразовании юрлица доходы для целей НДС и УСН учитываются с 1 января текущего года — независимо от даты реорганизации.
Как считается лимит доходов
С 1 января 2026 года организации и ИП на УСН обязаны платить НДС, если их доходы превышают 20 млн руб. При преобразовании компании (например, из ООО в АО) для расчёта лимита, дающего право на освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ), учитываются все доходы с начала года — и до, и после реорганизации.
Основные выводы из письма Минфина:
- Правопреемство. Новое юрлицо — полный правопреемник прежнего во всех правах и обязанностях, включая налоговую историю.
- Единый налоговый период. Для УСН налоговым периодом остаётся календарный год: реорганизация в его середине не создаёт двух отдельных периодов.
- Сохранение статуса. Преобразование само по себе не влечёт новых налоговых последствий, кроме тех, что прямо предусмотрены законом.
Почему это важно
Данное правило исключает двусмысленности. В частности ,компания, преобразованная в 2025 году, определяет доходы для целей НДС и УСН с 1 января 2025 года. Такой подход поддерживает единство налогового учёта и соответствует практике Верховного Суда РФ.
С. Александров, обозреватель.
Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105278
Источник изображения: freepik.com
