НДС вырос до 22%: ФНС разъяснила правила перехода
Как считать налог по переходящим договорам и возвратам — официальные рекомендации на 2026 год.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20 % до 22 % (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ). ФНС в письме от 29.12.2025 № СД‑4‑3/11802@ разъяснила, как применять новую ставку в переходных ситуациях. Ключевой принцип: для товаров, работ, услуг и имущественных прав, отгруженных с 01.01.2026, действует ставка 22 % — независимо от даты заключения договора.
Как работать в переходном периоде
ФНС рекомендует использовать подходы из письма от 23.10.2018 № СД‑4‑3/20667@:
- Предоплата до 2026 года. При отгрузке с 01.01.2026 в счёт оплаты (частичной оплаты), полученной до 01.01.2026, применяется ставка 22 %.
- Изменение цены после 01.01.2026. Если стоимость товаров/услуг, отгруженных до 01.01.2026, меняется в 2026 году, перерасчёт ведётся по новой ставке.
- Исправление счетов‑фактур. При корректировке документов на отгрузки до 01.01.2026 после начала 2026 года нужно учитывать ставку 22 %.
- Возврат товаров. Если покупатель возвращает товар, отгруженный в 2025 году, продавец выставляет корректировочный счёт‑фактуру с прежней ставкой 20 %.
Что важно для налоговых агентов
Налоговые агенты (ст. 161, п. 10.1 ст. 174.2, п. 2 ст. 174.3 НК РФ) должны применять те же переходные правила, что и обычные налогоплательщики.
Заключение
ФНС задает достаточно ясные ориентиры, тем не менее бизнесу стоит:
- перепроверить условия долгосрочных договоров;
- обновить шаблоны счетов‑фактур и расчётов;
- проконтролировать учёт возвратов за 2025 год.
Игнорирование новых правил чревато рисками доначислений и спорами с налоговой.
С. Александров, обозреватель.
Письмо ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@
Источник изображения: freepik.com
