Кассовые чеки с НДС 22%: что изменится с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20 % до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ). Это меняет правила формирования кассовых чеков — особенно в переходных ситуациях (продажи/возвраты между 2025 и 2026 годами). Разбираем ключевые сценарии и даём практические рекомендации.

Какие реквизиты чека затронет изменение

Главное новшество — указание ставки НДС 22% (или расчётной 22/122) в чеках, сформированных после 01.01.2026. Важные теги:

• тег 1054 («признак расчёта»: например, «Возврат прихода»);
• тег 1214 («признак способа расчёта»: «ПРЕДОПЛАТА», «ПОЛНЫЙ РАСЧЁТ» и др.).

Как формировать чеки в переходных ситуациях

1. Возврат товара, купленного до 01.01.2026
   • В чеке указываем «признак расчёта» = 2 («Возврат прихода»).
   • Ставка НДС — 20 % (как в первоначальном чеке).
2. Предоплата получена до 01.01.2026, товар отдан после
   • Чек на предоплату (2025 г.): тег 1214 = 1 («ПРЕДОПЛАТА 100%») или 2 («ПРЕДОПЛАТА»), НДС = 20/120.
   • Чек при отгрузке (2026 г.): тег 1214 = 4 («ПОЛНЫЙ РАСЧЁТ»), НДС = 22 %.
   • Если покупатель не доплатил 2 % НДС, считаем, что цена договора включает НДС по ставке 22/122.
3. Товар отгружен до 01.01.2026, оплачен после
   • Два чека:
     • при отгрузке (без оплаты): НДС = 20 %;
     • при оплате: НДС = 20 %.

4. Корректировка ошибок в чеках 2025 года
   • Если чек принят ФНС, формируем:
     • чек коррекции на обратную операцию (с ошибочными данными, НДС = 20 %);
     • чек коррекции с исправленными данными (НДС = 20 %).
   • Если чек не принят ФНС, достаточно чека коррекции с исправленными данными (НДС = 20 %).

Примеры расчётов

• Товар за 1 000 руб. с НДС 22 %:
  • сумма без НДС: 1 000 / 1,22 ≈ 819,67 руб.;
  • НДС: 1 000 − 819,67 = 180,33 руб.
• Предоплата 500 руб. в 2025 г. (НДС 20/120):
  • сумма без НДС: 500 / 1,20 ≈ 416,67 руб.;
  • НДС: 500 − 416,67 = 83,33 руб.

Типичные ошибки и как их избежать

• Неверная ставка НДС в чеках на возврат/коррекцию (должно быть 20 %, а не 22 %).
• Пропуск тега 1214 при предоплате/полном расчёте.
• Несоответствие даты чека и даты операции.

Решение: проверьте настройки ККТ и ПО, проведите тренинг для кассиров.

Риски за несоблюдение требований

Ошибки в чеках могут привести к:

• штрафам по ст. 14.5 КоАП РФ (до 30 тыс. руб. для юрлиц);
• отказу в принятии расходов для налога на прибыль;
• претензиям со стороны ФНС при камеральных проверках.

Выводы и рекомендации

1. Обновите ПО ККТ до версий, поддерживающих ставку НДС 22 % и новые теги.
2. Перепроверьте настройки ставки НДС в кассовом оборудовании.
3. Проведите инструктаж кассиров и бухгалтеров по переходным сценариям.
4. Сохраните чеки 2025 года — они понадобятся для корректной коррекции.
5. Мониторьте разъяснения ФНС — возможны дополнительные уточнения.

Подготовьтесь заранее: ошибки в чеках обойдутся дороже, чем время на настройку процессов.

С. Александров, обозреватель.

Письмо ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@

Скачать_PDF

Скачать_Word

Источник изображения: freepik.com