Госдума одобрила в первом чтении налоговые поправки на 2027 год
Новая шкала НДФЛ, НДС для трансграничной онлайн-торговли и повышенные штрафы могут заработать с 1 января 2027 года
Госдума 29 октября приняла в первом чтении пакет правительственных поправок в Налоговый кодекс, подготовленных вместе с проектом федерального бюджета на 2027–2029 годы. Основные изменения содержатся в проекте Федерального закона № 617-9 и проекте Федерального закона № 619-9. Отдельные правила налогообложения сверхприбыли добывающих компаний предусмотрены проектом Федерального закона № 618-9.
Второе чтение законопроектов запланировано на 19 ноября. Если документы будут окончательно приняты, большая часть нововведений вступит в силу с 1 января 2027 года.
По оценке Минфина, предложенные налоговые меры могут приносить бюджету свыше 1 трлн рублей дополнительных доходов ежегодно.
НДФЛ предложили распространить на пассивные доходы
Одной из главных инициатив стала реформа налогообложения доходов физических лиц. Большинство доходов граждан предлагается включить в единую налоговую базу с прогрессивной шкалой НДФЛ:
- 13 процентов — при годовом доходе до 2,4 млн рублей;
- 15 процентов — от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18 процентов — от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20 процентов — от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22 процента — свыше 50 млн рублей.
Изменения предусмотрены подпунктом «а» пункта 23 статьи 2 проекта Федерального закона № 617-9.
В единую базу хотят включить дивиденды, проценты по банковским вкладам, доход от продажи имущества, а также ряд страховых выплат. Сейчас часть таких поступлений облагается отдельно по ставкам 13 и 15 процентов.
При этом необлагаемый лимит процентного дохода по вкладам предлагается сохранить. Однако порядок его расчета изменится: будет использоваться максимальная ключевая ставка Банка России за предыдущий год, а не за текущий.
Банки могут стать налоговыми агентами по вкладам
С 2027 года кредитным организациям планируют передать функции налоговых агентов по НДФЛ с процентов по вкладам. Банки будут самостоятельно удерживать налог при выплате дохода, учитывая его нарастающим итогом.
Такая норма закреплена в подпункте «б» пункта 26 статьи 2 проекта Федерального закона № 617-9.
Для зарубежных онлайн-покупок предложен НДС 22 процентов
Поправки также касаются трансграничной электронной торговли. Для товаров, которые граждане приобретают у продавцов из третьих стран через электронные площадки, предлагается установить НДС по ставке 22 процента.
Уплачивать налог в качестве налоговых агентов должны будут маркетплейсы и другие электронные торговые площадки. Соответствующие положения содержатся в пунктах 1, 4, 5 и 15 статьи 2 проекта Федерального закона № 617-9.
Одновременно Минфин намерен подготовить ко второму чтению поправку, которая исключит одновременное взимание НДС и таможенного сбора в 100 рублей за посылку стоимостью до 200 евро.
Штрафы за налоговые нарушения вырастут
В пакете предусмотрено увеличение размеров налоговых санкций. В частности, минимальный штраф за непредставление налоговой декларации предлагается повысить с 1 тыс. до 2,6 тыс. рублей.
Поправки затрагивают пункты 36–56 и 58–61 статьи 1 проекта Федерального закона № 617-9.
Кроме того, может появиться отдельный штраф за несообщение о создании обособленного подразделения, кроме филиала или представительства. Его размер предлагается установить на уровне 121 тыс. рублей. Это предусмотрено подпунктом «е» пункта 42 статьи 1 проекта Федерального закона № 617-9.
Администрирование взносов на травматизм хотят передать налоговой службе
Еще одно направление реформы — изменение порядка администрирования страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Предлагается применять к ним нормы Налогового кодекса и передать соответствующие функции налоговым органам.
Эти положения предусмотрены пунктом 1 статьи 1 проекта Федерального закона № 617-9 и подпунктом «а» пункта 1 статьи 9 проекта Федерального закона № 619-9.
Налог на сверхприбыль и изменения для фондов
Отдельный проект Федерального закона № 618-9 предусматривает налог на сверхприбыль для компаний, добывающих руды черных и цветных металлов, драгоценные металлы и горно-химическое сырье.
Платить его предлагается в случае, если мировые цены в 2026–2028 годах превысят уровень 2025 года более чем на 10 процентов. Ставка может составить 30 процентов, а для золота — 20 процентов. Взимать налог планируется в 2027–2029 годах.
Также предлагается установить ставку налога на прибыль в 35 процентов для дивидендов, перечисляемых на счета типа «С». Для закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов с 2027 года предполагается ввести налог на прибыль с пассивных доходов: дивидендов, процентов, роялти и арендных платежей. Ставку налога на прибыль для личных фондов хотят повысить с 15 до 22 процентов.
Какие еще изменения обсуждаются
В числе других предложений — опережающая индексация акцизов в 2027–2029 годах, включение жидкостей для электронных систем доставки никотина в перечень подакцизных товаров, корректировка ряда государственных пошлин.
Кроме того, предлагается повысить порог признания контролирующим лицом иностранной компании с 25 до 50 процентов, отменить необлагаемый порог прибыли контролируемых иностранных компаний в размере 10 млн рублей и продлить до 2030 года возможность отложить уплату налога с прибыли заблокированных компаний.
Пакет также предусматривает продление нулевой ставки НДС для авиаперевозок в аэропорты Дальнего Востока, Крыма и Севастополя, а также ставки 10 процентов для рейсов в Московский авиационный узел.
Комитет Госдумы по бюджету и налогам поддержал концепцию законопроектов, однако указал на необходимость доработки ряда положений. В частности, вопросы вызвали новый расчет необлагаемого лимита по банковским вкладам, механизм налогообложения сверхдоходов, рост штрафов и полномочия ФНС в отношении маркетплейсов.
Т. Миронова, юрист
