Не просто подписи: суд объяснил, что значит „должная осмотрительность“

Арбитражный суд Московского округа подтвердил — налогоплательщик обязан всесторонне проверять контрагентов, а не ограничиваться формальным пакетом документов.

Суть спора

ООО «Б» оспаривало решение ИФНС № 23 г. Москвы о доначислении НДС и налога на прибыль на сумму свыше 52 млн руб., а также штрафа в 4,9 млн руб. Инспекция доказала: компания вела формальный документооборот с техническими контрагентами, которые не имели ресурсов для реальной работы.

Что выявила проверка

Налоговые органы установили ряд тревожных признаков:

• у контрагентов отсутствовали основные средства, транспорт и штат сотрудников;
• налоговая нагрузка не соответствовала банковским оборотам;
• руководители фирм-партнёров отрицали участие в их деятельности;
• выявлены совпадения IP‑адресов и кольцевые схемы вычетов;
• денежные средства обналичивались или распылялись по множеству счетов.

Критерии должной осмотрительности

Суд сослался на практику ВАС РФ и определил, что проверка контрагента должна включать:

• анализ деловой репутации;
• оценку платёжеспособности;
• проверку риска неисполнения обязательств;
• изучение наличия ресурсов (оборудование, персонал);
• анализ опыта работы в соответствующей сфере.

При этом бремя доказывания распределено неравномерно: если инспекция выявила признаки номинальности контрагента, налогоплательщик должен представить контраргументы.

Чего не хватило компании

Компания «Б» не предоставило:

• распечаток деловой переписки;
• документов о мониторинге рынка и выборе партнёров;
• доказательств реального взаимодействия с контрагентами (например, журналов пропусков на объекты);
• информации о выполненных работах или поставленных товарах.

Итог

Суд кассационной инстанции оставил в силе решения нижестоящих судов, подтвердив правомерность претензий налоговой. Компания не смогла доказать, что проявила должную осмотрительность, и лишилась права на налоговые вычеты.

Таким  образом, не во всех случаях достаточно лишь формального подписания договоров. Что бы минимизировать риски налоговых доначислений, будет нелишним задокументировать каждый этап проверки контрагента. Начиная от поиска предложений и вплоть до фиксации результатов работы.

Т. Миронова, юрист.

---

Постановление АС Московского округа от 01.12.2025 по делу N А40-300407/2024

Скачать_PDF

Скачать_Word

Источник изображения: freepik.com