От НДС до госпошлины: гид по масштабным поправкам в Налоговый кодекс

Федеральный закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года внес значительные изменения в Налоговый кодекс России. Они вступят в силу с 2026 года и затронут почти всех налогоплательщиков. Изменения касаются НДС, страховых взносов, имущественного налога, НДФЛ, УСН, акцизов, туристического налога, технологического сбора, ПСН, налогового администрирования и госпошлин.

Рассмотрим ключевые поправки. Что ждет бизнес и граждан? Какие льготы отменяют, а какие вводят?

НДС

• Повышение основной ставки: с 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%.
• Пониженные ставки: сохраняются льготные ставки 10% для социально значимых товаров (лекарства, товары для детей и др.) и 0% для экспорта.
• Порог для уплаты НДС на УСН: снижен до 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027 году, 10 млн рублей с 2028 года.
• Мораторий на штрафы: для фирм на УСН, впервые допустивших нарушение при подаче декларации по НДС в 2026 году, штрафы не применяются.
• Отказ от пониженных ставок: с 2026 года «упрощенцы» могут отказаться от пониженных ставок НДС (5% и 7%) и перейти на общую ставку.

Страховые взносы

• Отмена льгот для МСП: большинство малых и средних предприятий лишаются права на льготную ставку 15%. Она сохранится только для приоритетных и социально значимых отраслей, перечень которых установит Правительство.
• Изменения для ИТ-компаний: с 2026 года единый пониженный тариф страховых взносов для ИТ-организаций увеличивается до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх неё тариф остаётся на уровне 7,6%.
• Взносы за директора «спящих» компаний: с 2026 года коммерческие организации, не ведущие деятельность и не имеющие штатных работников, обязаны исчислять взносы с выплат в пользу директора, если его зарплата ниже МРОТ.

Имущественные налоги

• Льготы для ветеранов и участников СВО: введены льготы по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, Героев Советского Союза, РФ, лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней, участников СВО и членов их семей.
• Льготы по земельному и имущественному налогам: для физлиц в отношении объектов на территории, где введён режим ЧП, ЧС или контртеррористической операции, и в отношении жителей принято решение о временном отселении (эвакуации).

НДФЛ

• Выделение долей РК и СН: с 2026 года при расчёте НДФЛ с отпускных и других выплат из среднего заработка необходимо выделять доли районных коэффициентов и северных надбавок, которые облагаются по особой двухступенчатой шкале 13–15%.
• Изменения для иноагентов: уточнён порядок налогообложения доходов иностранных агентов.

УСН

• Снижение лимитов доходов: порог для освобождения от НДС снижается поэтапно: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027 году, 10 млн рублей с 2028 года.
• Открытый перечень расходов: с 2026 года перечень расходов для УСН становится открытым. Плательщики могут учитывать любые затраты, связанные с деятельностью, экономически обоснованные и документально подтверждённые, если они не поименованы в ст. 270 НК РФ.
• Учёт расходов на НМА: с 2026 года можно включать затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.

Акцизы

• Индексация ставок: с 1 января 2026 года повышаются акцизы на алкоголь, табак, топливо и автомобили.
• Примеры роста ставок:
  • Этиловый спирт: +11,4% (с 740 до 824 руб./л).
  • Игристые вина: +11,3% (с 125 до 160 руб./л).
  • Бензин класса 5: +5,1% (с 17 088 до 17 959 руб./т).

Туристический налог

• Дифференцированные ставки: конкретизированы правила установления ставок, которые могут зависеть от сезонности, категории и типа средства размещения. Сезонность может учитываться по кварталам и календарным месяцам.
• Исключение из налогообложения: турналог не платится с путёвок на санаторно-курортное лечение по медпоказаниям, оплаченных за счёт бюджетных средств.

Технологический сбор

• Введение с 1 сентября 2026 года: сбор будет взиматься с организаций и ИП, которые ввозят в РФ электронную компонентную базу или продукцию с её содержанием, а также производят такую продукцию в России.
• Максимальный размер: 5 000 руб. за единицу продукции.

ПСН

• Снижение предельной величины доходов: с 60 млн рублей до 20 млн рублей в 2026 году, до 15 млн рублей в 2027 году, до 10 млн рублей с 2028 года.
• Отмена для охранных услуг: с 2026 года ПСН нельзя применять для уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

Налоговое администрирование

• Продление особого порядка начисления пеней: до 31 декабря 2026 года сохраняется временный порядок начисления пеней: 1/300 ставки ЦБ за первые 30 дней просрочки, 1/150 — с 31-го по 90-й день, 1/300 — с 91-го дня.
• Уведомления по исчисленным налогам: с 1 сентября 2026 года можно подавать уведомления с планируемыми суммами НДФЛ и страховых взносов. С 1 апреля 2027 года отменяются уведомления по имущественным налогам.
• Инвестиционный налоговый кредит: предельный срок увеличивается с 5 до 10 лет. Запрещено получать его дважды. Вводится перечень случаев, когда отсрочку или рассрочку, инвестиционный налоговый кредит не предоставят.

Госпошлина

• Повышение и расширение состава: некоторые пошлины увеличены, также добавлен новый вид пошлины.

Эти изменения направлены на повышение налоговой нагрузки на бизнес и формирование дополнительных источников доходов бюджета. Для более детального изучения конкретных положений закона рекомендуется обратиться к полному тексту Федерального закона № 425-ФЗ.

С. Александров, обозреватель.

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ

Полный ОБЗОР ДОКУМЕНТА

Скачать_PDF

Скачать_Word

Источник изображения: freepik.com