Декларация по УСН за 2025 год: что изменилось, какую форму использовать и когда сдавать
Разбираем, какую форму применять, что изменилось в заполнении декларации и в какие сроки отчитаться организациям и ИП
В 2026 году бухгалтеры и предприниматели будут сдавать декларацию по УСН за 2025 год уже с учетом обновленных правил. Изменения затронули форму декларации, порядок отражения страховых взносов ИП, коды способов подачи и отдельные правила заполнения. Кроме того, важно правильно определить сроки сдачи, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов.
В этой статье разберем, какая форма декларации по УСН действует за 2025 год, что изменилось в новой форме, какие сроки сдачи установлены для организаций и ИП и на что обратить внимание при заполнении.
Какая форма декларации по УСН применяется за 2025 год
Для отчетности за 2025 год утверждена новая форма декларации по УСН. Она введена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
При этом ФНС разрешила сдавать декларацию и по прежней форме, утвержденной приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Такое право подтверждено письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@.
На практике это означает следующее:
- декларацию за 2025 год можно представить как по новой, так и по старой форме;
- налоговая служба рекомендует использовать новую форму;
- перед сдачей отчета лучше проверить, обновлен ли бланк в бухгалтерской программе.
Вывод: если есть возможность, безопаснее сдавать декларацию по новой форме. Это снижает риск технических вопросов со стороны инспекции.
Что изменилось в декларации по УСН за 2025 год
Основные изменения связаны с налоговой реформой и уточнением правил заполнения декларации.
Отменены строки для повышенных ставок
Из новой формы исключены:
- строка 101 раздела 2.1.1;
- строка 201 раздела 2.2.
Раньше в этих строках указывали признак применения повышенной ставки налога. С 2025 года повышенные ставки по УСН больше не применяются.
Теперь действуют:
- 6% — для объекта налогообложения «доходы»;
- 15% — для объекта «доходы минус расходы»;
- либо пониженные ставки, если они установлены законом субъекта РФ.
Это одно из главных изменений в декларации по УСН за 2025 год. Если раньше бухгалтер отражал применение повышенной ставки, теперь этого делать не нужно.
Появились новые строки для страховых взносов ИП
Еще одно важное изменение касается предпринимателей.
Для УСН «доходы»
В раздел 2.1.1 добавлены строки 150–162. В них отражают:
- фиксированные страховые взносы ИП за себя;
- дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей;
- суммы, на которые уменьшаются налог и авансовые платежи.
Для УСН «доходы минус расходы»
В раздел 2.2 добавлены строки 290–320. В них те же взносы показывают уже как расходы, которые уменьшают налоговую базу.
Для ИП это особенно важное изменение. Теперь налоговая сможет быстрее сопоставлять данные декларации и платежей по взносам.
Обновлены штрихкоды на всех страницах
В новой форме изменены штрихкоды. Это техническое новшество, но оно влияет на автоматическую обработку декларации в налоговой инспекции.
Если бухгалтер использует старый шаблон декларации, скачанный ранее, возможны проблемы при отправке или обработке отчета.
Изменились коды способов подачи декларации
В новой форме исключены коды:
- 03;
- 08.
При этом добавлен новый код:
- 13 — для подачи декларации через Личный кабинет налогоплательщика.
Если отчетность направляется электронно, этот реквизит тоже нужно проверить перед отправкой.
Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год
Срок сдачи зависит от того, кто подает декларацию — организация или индивидуальный предприниматель.
Срок сдачи для организаций
Организации должны представить декларацию по УСН за 2025 год не позднее 25 марта 2026 года.
Срок сдачи для ИП
Индивидуальные предприниматели сдают декларацию не позднее 27 апреля 2026 года.
Дата для ИП переносится из-за выходных дней.
Если утрачено право на УСН или деятельность прекращена
Если налогоплательщик в течение года:
- утратил право на применение УСН;
- прекратил деятельность на упрощенке,
декларацию нужно сдавать в специальные сроки, установленные налоговым законодательством.
Важно: за пропуск срока сдачи декларации по УСН возможны штрафы. Кроме того, налоговая может приостановить операции по счетам.
Как заполнять декларацию по УСН за 2025 год
Хотя структура отчета в целом знакома бухгалтерам, есть несколько моментов, которые требуют повышенного внимания.
Если менялось место постановки на учет
Если в течение 2025 года налогоплательщик сменил место учета, ставку нужно указывать по закону субъекта РФ по новому месту постановки на учет.
Это отражают:
- в строках 120–123 раздела 2.1.1;
- в строках 260–263 раздела 2.2.
Этот момент важен для компаний и ИП, которые переехали в другой регион и применяют пониженную ставку.
Как заполнить строку 124
В строке 124 раздела 2.1.1 нужно указать основание применения ставки по закону субъекта РФ.
Заполняется она в двух частях:
- значение из Приложения № 5 к Порядку заполнения;
- реквизиты нормы регионального закона — статья, пункт, подпункт.
Для каждого реквизита предусмотрено четыре знако-места. Если символов меньше, слева проставляют нули.
Это поле нужно заполнять особенно внимательно. Ошибка может привести к вопросам со стороны налоговой по поводу правомерности применения льготной ставки.
Ограничение на уменьшение налога
В строках 140–143 раздела 2.1.1 указывают суммы, уменьшающие налог или авансовые платежи. Это могут быть:
- страховые взносы;
- больничные;
- отдельные иные выплаты.
При этом действует ограничение: уменьшить налог можно не более чем на 50%.
Контрольные соотношения такие:
- строка 140 — не выше половины строки 130;
- строка 141 — не выше половины строки 131;
- строка 142 — не выше половины строки 132;
- строка 143 — не выше половины строки 133.
Если лимит нарушен, инспекция может запросить пояснения.
Какие разделы декларации заполнять
Состав декларации зависит от объекта налогообложения.
Если объект — «доходы»
Заполняются разделы, относящиеся к расчету налога с доходов.
Если объект — «доходы минус расходы»
Заполняются разделы, связанные с расчетом налоговой базы с учетом расходов.
Общие элементы для всех
Во всех случаях включаются:
- титульный лист;
- раздел 3 — если налогоплательщик получал средства целевого финансирования.
Перед отправкой декларации лучше проверить комплектность. В отчет не должны попадать лишние листы, но и обязательные разделы пропускать нельзя.
Нулевая декларация по УСН за 2025 год
Многих интересует, нужно ли сдавать нулевую декларацию по УСН за 2025 год. Ответ зависит от наличия показателей.
Когда подают нулевую декларацию
Нулевая декларация подается, если в 2025 году не было:
- доходов — при объекте «доходы»;
- доходов и расходов — при объекте «доходы минус расходы»;
- иных показателей, которые нужно отражать в декларации.
Например, если были средства целевого финансирования, отчетность уже не будет полностью нулевой.
Сроки сдачи нулевой декларации
Нулевая декларация сдается в те же сроки, что и обычная:
- организациями — до 25 марта 2026 года;
- ИП — до 27 апреля 2026 года.
Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности представить отчет.
Что проверить перед сдачей декларации по УСН
Чтобы избежать ошибок и требований из налоговой, перед отправкой отчета стоит пройти короткий чек-лист.
Чек-лист для бухгалтера
Проверьте:
- используется ли актуальная форма декларации по УСН за 2025 год;
- верно ли отражены страховые взносы ИП за себя;
- не осталось ли в шаблоне старых строк по повышенным ставкам;
- правильно ли указана ставка налога;
- есть ли основание для применения пониженной региональной ставки;
- соблюдено ли ограничение по уменьшению налога на 50%;
- совпадают ли доходы в декларации с фактическими поступлениями;
- учтены ли только допустимые расходы;
- верно ли указан способ подачи декларации.
Также важно соблюдать общие правила оформления:
- суммы указывать в полных рублях;
- заполнять поля слева направо;
- использовать заглавные буквы;
- в пустых ячейках ставить прочерки.
Частые вопросы по декларации по УСН за 2025 год
Можно ли сдавать старую форму декларации по УСН за 2025 год?
Да, ФНС разрешила использовать и старую форму. Но рекомендует новую.
Какая новая форма декларации по УСН действует за 2025 год?
Форма утверждена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2025 год ИП?
Не позднее 27 апреля 2026 года.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2025 год организации?
Не позднее 25 марта 2026 года.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по УСН?
Да, если в 2025 году не было показателей для отражения, но обязанность по сдаче отчетности сохраняется.
Что нового в декларации по УСН за 2025 год?
Главные изменения — новая форма, отмена строк по повышенным ставкам, новые строки по страховым взносам ИП, обновленные штрихкоды и коды способов подачи.
Итоги
Декларация по УСН за 2025 год требует внимательной подготовки. Бухгалтеру важно проверить форму, состав разделов, новые строки по страховым взносам и сроки сдачи. Особенно внимательно нужно заполнять отчет, если применяется региональная пониженная ставка или если декларацию сдает ИП.
Если кратко, главное:
- используйте актуальный бланк;
- учитывайте новые строки для взносов ИП;
- не отражайте повышенные ставки — они отменены;
- соблюдайте сроки сдачи;
- проверяйте контрольные соотношения перед отправкой.
Подготовить декларацию заранее проще, чем потом отвечать на требования налоговой. Поэтому лучше свериться с новой формой и Порядком заполнения до отправки отчета.
С. Александров, обозреватель.
Материалы используемые при подготовке статьи:
Приказ ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@
Приказ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@
Письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@
