Переход с УСН на АУСН: как учитывать оплату через POS-терминал
ФНС разъяснила, в какую налоговую базу включать эквайринговую выручку при смене режима.
Если покупатель оплатил товар банковской картой в период применения УСН, кассовый чек был пробит тогда же, а деньги от банка-эквайера поступили на расчетный счет уже после перехода на АУСН, такой доход нужно включать в налоговую базу по АУСН. Ключевая дата — не момент формирования чека, а день зачисления средств на счет.
Такой вывод опубликовало УФНС по Калининградской области.
На чем основана позиция налоговиков
При УСН действует кассовый метод: датой получения дохода считается день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу. Это прямо установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Для АУСН правило аналогичное. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, доход признается на дату поступления денежных средств на банковские счета, счет цифрового рубля и (или) в кассу.
Из этого следует простой практический вывод: при расчетах через POS-терминал продавец учитывает доход не на дату оплаты картой и не на дату кассового чека, а на дату фактического поступления выручки от эквайринга на расчетный счет.
Почему чек не решает вопрос
Кассовый чек фиксирует расчет с покупателем в целях применения ККТ, но сам по себе не определяет налоговую дату признания дохода. Порядок применения кассы регулирует Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ, однако для УСН и АУСН значение имеет именно дата поступления денег по правилам специальных налоговых режимов.
Поэтому если чек сформирован еще на УСН, а зачисление произошло уже на АУСН, дробить выручку или «возвращать» ее в прошлый режим оснований нет.
Что делать налогоплательщику
При смене режима нужно сверять:
- дату расчета с покупателем;
- дату формирования кассового чека;
- дату фактического зачисления средств от банка.
Для налогового учета решающей будет последняя дата.
Таким образом, при переходе с УСН на АУСН эквайринговая выручка через POS-терминал учитывается по дате поступления денег на расчетный счет. Если зачисление произошло уже после смены режима, сумму нужно включать в базу по АУСН.
С. Александров, обозреватель.
По информации УФНС России по Калининградской области.
