Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-03-06/1/106150
Письмо
Департамента налоговой политики Минфина России
от 1 ноября 2025 г. N 03-03-06/1/106150
Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль затрат, понесенных налогоплательщиком в соответствии с соглашением о трудоустройстве инвалидов с организацией-исполнителем
12 декабря 2025
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» и Федеральным законом от 12.12.2023 N 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации» предусмотрены специальные мероприятия по содействию занятости инвалидов, одним из которых является установление в организациях независимо от организационно-правовых форм квоты для приема на работу инвалидов и количества специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов (статьи 20 и 37 соответственно указанных федеральных законов).
Для работодателей, у которых численность работников превышает 35 человек, квота составляет от 2 процентов до 4 процентов от среднесписочной численности работников. Квоты устанавливаются и дифференцируются субъектом Российской Федерации в соответствии с Методическими рекомендациями по установлению нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации квоты для приема на работу инвалидов, утвержденными Приказом Минтруда России от 09.08.2024 N 399 (статья 38 Федерального закона N 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации»).
Работодатель при заключении соглашения с иной организацией (индивидуальным предпринимателем) должен возместить исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные соглашением (пункт 2 Правил заключения соглашения о трудоустройстве инвалидов, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2024 N 709).
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Учитывая изложенное, затраты, понесенные налогоплательщиком в соответствии с соглашением о трудоустройстве инвалидов с организацией-исполнителем, обусловленные требованием законодательства Российской Федерации, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Заместитель директора Департамента
В.А. Прокаев