Госдума рассмотрит отсрочку снижения порога выручки для НДС на УСН

В Государственную Думу внесен законопроект, предусматривающий сохранение действующего порогового значения доходов для плательщиков упрощенной системы налогообложения, после превышения которого возникает обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Речь идет о лимите в 20 млн рублей годовой выручки, который предлагается оставить в силе еще на несколько лет.

Инициатива оформлена как поправки в Налоговый кодекс РФ. Согласно проекту, действующий порог в 20 млн рублей будет применяться не только в ближайший период, но и в 2027–2029 годах. Лишь затем предполагается вернуться к его дальнейшему снижению: сначала до 15 млн рублей, а затем до 10 млн рублей.

Таким образом, фактически предлагается отложить ранее намеченный этап ужесточения режима для части малого бизнеса, работающего на упрощенной системе налогообложения. Одновременно в проекте уточняются правила определения порогов доходов за предшествующий налоговый период по УСН, а также за календарный год, предшествующий переходу налогоплательщика на упрощенный режим. Эти параметры важны для ответа на практический вопрос: возникает ли у бизнеса обязанность платить НДС или он сохраняет право на освобождение.

Как следует из текста инициативы, закон должен вступить в силу со дня его официального опубликования.

Инициатива после поручения президента

Законопроект был внесен 9 июня сенатором Владимиром Якушевым и группой депутатов. Появление документа напрямую связано с поручением, которое президент дал на пленарном заседании Петербургского международного экономического форума 5 июня. Тогда было предложено проработать возможность сохранить для малого бизнеса нынешний порог доходов на более длительный срок.

Вопрос возник не случайно. Реформа, направленная в том числе на борьбу с искусственным дроблением бизнеса, уже изменила налоговые правила для пользователей УСН. На 2025 год был установлен лимит в 60 млн рублей в год. Затем предусмотрено его снижение до 20 млн рублей, при превышении которых налогоплательщик обязан перейти к исчислению НДС. Далее действующей конструкцией предполагалось новое поэтапное уменьшение порога: до 15 млн рублей, а затем до 10 млн рублей.

Теперь этот график предлагается сдвинуть. Если проект будет принят, лимит в 20 млн рублей сохранится еще на среднесрочную перспективу, а снижение начнется позже, чем планировалось ранее.

Кого затронет решение

По оценке Минфина, предлагаемая мера затронет более 360 тысяч субъектов малого и среднего предпринимательства. Именно такое количество компаний и предпринимателей сможет избежать дополнительной налоговой нагрузки в 2027–2028 годах, если сохранение порога будет утверждено законодательно.

Фактически речь идет о значимом послаблении для малого бизнеса, для которого включение в режим уплаты НДС нередко означает не только рост обязательств перед бюджетом, но и усложнение администрирования, пересмотр ценовой политики, изменение договорной модели с контрагентами и дополнительную нагрузку на бухгалтерию.

В пояснительных материалах к законопроекту подчеркивается, что отсрочка должна способствовать формированию более предсказуемой деловой среды. Авторы инициативы указывают на необходимость обеспечить бизнесу стабильность налоговых условий в среднесрочной перспективе — особенно в условиях экономической и внешнеполитической неопределенности.

Сколько недополучит бюджет

У послабления есть и обратная сторона — выпадающие доходы бюджета. По финансово-экономическому обоснованию к проекту, федеральная казна недополучит 51 млрд рублей в 2027 году и еще по 100 млрд рублей в 2028 и 2029 годах. В сумме речь идет примерно о 250 млрд рублей за трехлетний период.

Впрочем, в правительстве инициативу уже поддержали. Глава Минфина Антон Силуанов сообщил, что решение прорабатывалось совместно с кабинетом министров и представителями бизнес-сообщества. Это указывает на то, что предлагаемые изменения рассматриваются не как ситуативная уступка, а как согласованная мера налоговой адаптации для сектора МСП.

Почему документ внесен именно парламентариями

Сам факт внесения проекта сенаторами и депутатами, а не правительством, эксперты связывают с желанием ускорить прохождение поправок. Парламентские инициативы, в отличие от правительственных, не проходят ряд более длительных предварительных процедур, включая общественное обсуждение и рассмотрение на правительственной комиссии по законопроектной деятельности до внесения в Думу.

Такой путь позволяет сократить время между политическим решением и началом парламентского рассмотрения. Председатель Госдумы Вячеслав Володин уже заявлял, что документ должен быть рассмотрен до завершения весенней сессии, которая заканчивается 26 июля.

Что это значит для бизнеса

Для предпринимателей на УСН обсуждаемый законопроект означает, прежде всего, сохранение привычных налоговых ориентиров на более длительный срок. Порог в 20 млн рублей выступает в данном случае не просто числовым критерием, а границей между двумя заметно отличающимися режимами налоговой нагрузки.

При превышении этой планки у налогоплательщика возникает обязанность платить НДС — либо по общей ставке с правом на вычеты, либо по льготным ставкам без применения вычетов. Для части малого бизнеса такое изменение может оказаться чувствительным: оно влияет на маржинальность, требует иной финансовой дисциплины и, как отмечали бизнес-объединения, нередко воспринимается как слишком резкий переход.

Не случайно представители деловых объединений ранее выступали за отсрочку дальнейшего снижения порога. В предпринимательском сообществе обращали внимание, что малому бизнесу необходимо время для адаптации к новым правилам и оценки реального эффекта уже принятых налоговых изменений.

Логика отсрочки

Содержательно проект отражает компромиссный подход. С одной стороны, государство не отказывается от самой идеи поэтапного снижения лимита и сохранения контроля за дроблением бизнеса. С другой — признает, что слишком быстрое ужесточение требований может создать чрезмерную нагрузку на значительное число добросовестных налогоплательщиков.

Именно поэтому предлагается не отменить реформу, а растянуть ее во времени. Такой вариант должен, по замыслу авторов, дать налоговым органам возможность отладить практику применения новых механизмов, а бизнесу — адаптироваться к изменившимся условиям без дополнительного стресса.

Т. Миронова, юрист.

Проект Федерального закона N 1256655-8