Минфин разрешил вычет НДС по товарным остаткам при переходе со ставки 5% на общую
Вычет возможен по товарам, приобретенным в период применения пониженной ставки и предназначенным для операций, облагаемых НДС по ставкам 22% или 10%.
Минфин России рассмотрел вопрос о вычете НДС при смене применяемой ставки налога в период работы на УСН.
В письме от 10.06.2026 № 03-07-11/49629 ведомство указало: индивидуальный предприниматель, который с 2026 года применял ставку НДС 5%, а с III квартала 2026 года перешел на общие ставки НДС 22% или 10%, вправе принять к вычету налог по остаткам товаров.
Речь идет о товарах, приобретенных в 2026 году в период применения ставки 5%, если после перехода они будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставкам 22% или 10%.
Для применения вычета необходимо соблюдение общих условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. В частности, товары должны быть приняты к учету, а сумма входного НДС должна быть подтверждена счетом-фактурой или УПД со статусом «1».
Также важно, чтобы товары фактически оставались в остатках на дату перехода на общие ставки. Если они были реализованы в период применения ставки НДС 5%, оснований для вычета не возникает.
Отдельное условие касается плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы». НДС нельзя принять к вычету, если его сумма уже была учтена в расходах при исчислении налога по УСН. Это исключает получение двойной налоговой выгоды.
Стоит отметить, что хотя разъяснение подготовлено в отношении ИП, изложенный подход может быть использован и организациями, работающими на УСН.
А. Штоль, обозреватель.
Открыть: Письмо Минфина России от 10.06.2026 N 03-07-11/49629
