Минфин: убыток не лишает права на инвестиционный вычет

Организация, получившая убыток по итогам налогового или отчетного периода, не утрачивает право на инвестиционный налоговый вычет (ИНВ), не использованный ранее. Такой вывод следует из письма Минфина России от 18.05.2026 № 03-03-06/1/41222.

Ведомство напомнило, что инвестиционный вычет применяется для уменьшения налога на прибыль организаций либо авансового платежа, зачисляемого в бюджет субъекта РФ. Вычет может быть использован в пределах его предельной величины.

Согласно п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшать налог на прибыль не только на сумму инвестиционного вычета текущего периода, но и на неиспользованную сумму вычета за предыдущие периоды. При этом применяется ограничение в виде предельной величины ИНВ.

Если размер вычета текущего периода превышает установленный предел, неиспользованный остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды. Такое право предусмотрено п. 9 ст. 286.1 НК РФ, если законом соответствующего субъекта РФ не установлен иной порядок.

При убытке налоговая база по налогу на прибыль отсутствует, поэтому уменьшать налог в таком периоде фактически не на что. Однако неиспользованный инвестиционный вычет, включая остаток вычета прошлых периодов, может быть применен позднее — после появления налога к уплате в региональный бюджет.

Минфин также обратил внимание, что региональные власти вправе определить особенности переноса ИНВ или ограничить его использование. Поэтому перед заявлением вычета следует проверить положения закона субъекта РФ, на территории которого организация уплачивает налог на прибыль.

Разъяснение основано на положениях ст. 286.1 НК РФ. Налог, к которому может применяться инвестиционный вычет, рассчитывается по ставкам, предусмотренным п. 1 или п. 1.19 ст. 284 НК РФ.

 А. Штоль, обозреватель

Открыть: Письмо Минфина России от 18.05.2026 N 03-03-06/1/41222