Письмо Минфина России от 18.05.2026 N 03-03-06/1/41222
О применении неиспользованного инвестиционного налогового вычета предыдущих налоговых (отчетных) периодов в случае получения убытка в текущем налоговом (отчетном) периоде.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
Письмо Минфина России от 18.05.2026 N 03-03-06/1/41222
О применении неиспользованного инвестиционного налогового вычета предыдущих налоговых (отчетных) периодов в случае получения убытка в текущем налоговом (отчетном) периоде.
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации и исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 или 1.19 статьи 284 Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный статьей 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены статьей 286.1 Кодекса.
Пунктом 2.1 статьи 286.1 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить в текущем налоговом (отчетном) периоде суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, на инвестиционный налоговый вычет (часть инвестиционного налогового вычета) текущего налогового (отчетного) периода, а также на неиспользованный инвестиционный налоговый вычет предыдущих налоговых (отчетных) периодов, определяемый с учетом положений пункта 9 статьи 286.1 Кодекса, но не более чем на сумму предельной величины инвестиционного налогового вычета.
На основании пункта 9 статьи 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в случае получения убытка в текущем налоговом (отчетном) периоде неиспользованный инвестиционный налоговый вычет предыдущих налоговых (отчетных) периодов может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ