Минфин разъяснил, кто из упрощенцев может досрочно уйти от ставок НДС 5% и 7%
Отказаться от пониженной ставки, не дожидаясь трех лет, смогут те, кто начал ее применять с 2026 года, а также часть перешедших на нее в 2025-м.
У предпринимателей и компаний на упрощенной системе налогообложения появилась возможность быстрее исправить выбор, сделанный при переходе на НДС. Минфин России в письме от 23.06.2026 № 03-07-15/53637 разъяснил, кто именно вправе досрочно отказаться от пониженных ставок налога — 5% и 7%.
Напомним предысторию. С 1 января 2025 года плательщики УСН стали налогоплательщиками НДС и при соблюдении условий получили право применять пониженные ставки 5% или 7% (пункт 8 статьи 164 Налогового кодекса). Однако выбор этот был фактически «долгим»: по общему правилу применять выбранную ставку нужно не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть трех лет, начиная с первого квартала, за который подана декларация по НДС со специальной ставкой (пункт 9 статьи 164 НК РФ). Для бизнеса это означало, что ошибка в расчетах на старте обходится дорого: вычетами по такой ставке пользоваться нельзя, а вернуться к общему порядку — только через три года.
С 1 января 2026 года законодатель ввел послабление. Тот, кто впервые перешел на пониженную ставку, вправе отказаться от нее в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого квартала, за который представлена декларация по НДС со специальной ставкой (абзац 2 пункта 9 статьи 164 НК РФ).
Ведомство уточнило, что воспользоваться этим переходным механизмом могут две категории плательщиков УСН.
Первая — те, кто впервые перешел или перейдет на исчисление НДС по ставке 5% или 7% с 1 января 2026 года. У них есть четыре квартала, чтобы передумать.
Вторая — те, кто начал применять специальную ставку еще в 2025 году, но при одном условии: на 1 января 2026 года четыре квартала применения пониженной ставки у них еще не истекли.
Если же компания или ИП применяют ставку 5% или 7% давно и «четырехквартальное окно» закрылось, досрочный отказ невозможен — придется дождаться истечения 12 налоговых периодов.
Важный нюанс, на который обращает внимание Минфин: речь идет именно об отказе от пониженных ставок, а не об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС. Упрощенцы остаются плательщиками этого налога — они лишь переходят на общеустановленную ставку (с 2026 года — 22%) с правом на вычеты либо, при соблюдении условий, используют освобождение по статье 145 НК РФ.
Отметим, что сходные разъяснения финансовое ведомство уже давало — в письме от 29.04.2026 № 03-07-11/36084.
А. Штоль, обозреватель.
Открыть: Письмо Минфина России от 23.06.2026 N 03-07-15/53637
