Налоги адвоката в 2026 году

Адвокат, осуществляющий профессиональную деятельность на территории РФ, исполняет обязанности по уплате налогов и страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ. В 2026 г. адвокаты уплачивают, в частности, НДФЛ, страховые взносы, а при наличии объектов налогообложения — имущественные налоги. Особенности организации деятельности адвоката зависят от формы адвокатского образования, предусмотренной Федеральным законом от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

От формы адвокатского образования зависит налоговый порядок

Закон относит к формам адвокатских образований:

• коллегию адвокатов;
• адвокатский кабинет;
• адвокатское бюро;
• юридическую консультацию
  (ст. 20 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ).

Адвокат самостоятельно выбирает форму осуществления деятельности и место ее ведения. Если он принимает решение работать индивидуально, учреждается адвокатский кабинет, который не является юридическим лицом (ст. 21 Федерального закона № 63-ФЗ).

Именно адвокат, учредивший кабинет, самостоятельно исчисляет НДФЛ с доходов от профессиональной деятельности за истекший налоговый период и представляет налоговую декларацию в инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 227 НК РФ).

Какие платежи возникают у адвоката, работающего через кабинет

Для частнопрактикующего адвоката в 2026 году основными обязательствами являются:

• НДФЛ с доходов от профессиональной деятельности (ст. 227 НК РФ);
• страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ);
• имущественные налоги, если в собственности есть облагаемое имущество — квартира, дом, гараж и т.д. (гл. 32 НК РФ— налог на имущество физических лиц).

Доходы и расходы адвоката нужно учитывать отдельно

Для корректного исчисления налога адвокату необходимо вести учет поступлений и затрат. К доходам относятся суммы, полученные по соглашениям об оказании юридической помощи: авансы, промежуточные платежи, окончательный расчет.

При этом важно фиксировать:

• назначение платежа;
• возвраты и перерасчеты;
• задолженность доверителя;
• документы-основания.

Расходы, которые могут иметь значение для налогообложения, должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и связанными с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

На практике к таким расходам могут относиться:

• обучение и повышение квалификации;
• страхование профессиональной ответственности;
• командировочные расходы, включая проезд и проживание;
• аренда помещения;
• связь, интернет, программное обеспечение;
• канцтовары;
• банковские комиссии;
• иные затраты, непосредственно связанные с адвокатской деятельностью
  (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Профессиональный налоговый вычет: когда можно уменьшить НДФЛ

Адвокат — налоговый резидент РФ вправе уменьшить облагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с профессиональной деятельностью (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ).

Состав таких расходов адвокат определяет самостоятельно, но по правилам, которые применяются к расходам для целей налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 221, гл. 25 НК РФ). Это означает, что затраты, не соответствующие критериям главы 25 НК РФ, инспекция может не признать и в составе профессионального вычета.

Если документы, подтверждающие расходы, отсутствуют, адвокат вправе воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20 процентов от суммы доходов (п. 1, 2 ст. 221 НК РФ).

Заявляется такой вычет по окончании года — при подаче декларации 3-НДФЛ (ст. 221, ст. 229 НК РФ).

Ставки НДФЛ для адвокатов в 2026 году

Адвокат, ведущий частную практику, самостоятельно рассчитывает налоговую базу и сумму НДФЛ по итогам года (п. 1 ст. 227 НК РФ).

К доходам применяется прогрессивная шкала ставок:

• 13%— для доходов до 2,4 млн рублей в год;
• 15%— для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18%— для доходов от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20%— для доходов от 20 млн до 50 млн рублей;
• 22%— для доходов свыше 50 млн рублей
  (ст. 224 НК РФ).

Авансовые платежи по НДФЛ адвокат рассчитывает ежеквартально — по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из фактически полученных доходов, ставки налога и налоговых вычетов, с учетом ранее исчисленных авансов (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Как платить НДФЛ: уведомление и единый налоговый платеж

НДФЛ и авансовые платежи по нему перечисляются в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 227 НК РФ, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Поскольку авансы перечисляются раньше, чем подается годовая декларация, адвокат обязан представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (абз. 1, 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление можно направить:

• на бумаге;
• в электронной форме по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика
  (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

При этом за нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей налоговая ответственность именно за авансы не применяется (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Годовая декларация и окончательный расчет по НДФЛ

По итогам года адвокат обязан представить декларацию 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства (ст. 229 НК РФ).

Общий срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Сумму НДФЛ по итогам года адвокат уплачивает не позднее 15 июля следующего года с учетом ранее внесенных авансовых платежей (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Страховые взносы адвоката в 2026 году

Адвокаты уплачивают страховые взносы за себя с момента присвоения статуса и до момента его прекращения (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ; ст. 14 Федерального закона № 63-ФЗ).

Если доход за расчетный период не превышает 300 тыс. рублей, уплачиваются страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере (п. 1 ст. 430 НК РФ). В 2026 году общая сумма таких взносов составляет 57 390 рублей.

Если доход за расчетный период превышает 300 тыс. рублей, помимо фиксированного платежа уплачивается дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента от суммы превышения (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Максимальный размер дополнительного взноса ограничен законом (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Для 2026 года он составляет 321 818 рублей.

Если адвокат вел деятельность не весь год, фиксированные взносы рассчитываются пропорционально количеству месяцев, а за неполный месяц — пропорционально количеству календарных дней деятельности (п. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

Когда взносы можно не платить

Налоговый кодекс выделяет периоды, за которые адвокат вправе не уплачивать страховые взносы. Это, в частности:

• период приостановления статуса адвоката;
• прохождение военной службы по призыву;
• уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
• уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом старше 80 лет;
• проживание с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где отсутствует возможность трудоустройства;
• проживание за границей с супругом, направленным в дипломатическое представительство или консульское учреждение РФ
  (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением и подтверждающими документами.

Особое правило для военных пенсионеров

Адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности по Закону РФ от 12.02.1993 № 4468-1, освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и уплачивают только взносы на обязательное медицинское страхование в специальном порядке (п. 1.4 ст. 430 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 427-ФЗ).

В какие сроки платить страховые взносы

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика и перечисляются через единый налоговый счет в составе единого налогового платежа (ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Фиксированные страховые взносы адвокат должен перечислить не позднее 28 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).

Дополнительный взнос в размере 1 процента с дохода свыше 300 тыс. рублей уплачивается не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если последний день срока приходится на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Имущественные налоги адвокат платит как обычное физлицо

Если адвокату на праве собственности принадлежит квартира, жилой дом, комната, гараж или иное облагаемое имущество, он уплачивает налог на имущество физических лиц в общем порядке (гл. 32 НК РФ). Аналогично при наличии транспортных средств или земельных участков применяются правила о транспортном и земельном налогах (гл. 28 и гл. 31 НК РФ).

Что делать с переплатой на ЕНС

Если на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо, адвокат вправе распорядиться этой суммой: зачесть ее в счет будущих платежей или вернуть на банковский счет (ст. 78, ст. 79 НК РФ). Для этого подается соответствующее заявление в налоговый орган.

Вывод

В 2026 году адвокату, работающему через адвокатский кабинет, важно контролировать сразу несколько блоков обязательств: НДФЛ, авансовые платежи, страховые взносы и, при наличии имущества, имущественные налоги. Основные правила установлены Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом № 63-ФЗ, а снижение налоговой нагрузки возможно за счет профессионального вычета, если расходы документально подтверждены и непосредственно связаны с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ).

---

А. Селютин, юрист
А. Штоль, обозреватель

При подготовке материала использовались сведения из справочных правовых систем Гарант, Контур Норматив, а также официального сайта ФНС России.

Источники:

• Закон РФ от 12.02.93 N 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии российской федерации, органах принудительного исполнения российской федерации, и их семей»
• Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».
• Федеральный закон от 04.08.2023 N 427-ФЗ
• Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
•  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ)