Поправки к НК РФ: контроль импорта из ЕАЭС и усиление налогового надзора
Правительство внесло законопроект № 1191451‑8 – среди ключевых мер: ценовой контроль при импорте товаров из стран ЕАЭС и обязательное присвоение ИНН для открытия банковских счетов.
В Госдуму внесен проект федерального закона № 1191451-8, направленный на противодействие уклонению от уплаты налогов. Документ содержит ряд поправок в НК РФ. Одно из наиболее значимых изменений касается усиления контроля за импортом товаров из государств — членов ЕАЭС.
Речь идет о поставках из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.
В НК РФ планируют ввести новую статью 54.2
Законопроект предусматривает включение в Налоговый кодекс статьи 54.2, которая установит особенности определения цены для целей исчисления НДС при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС.
Новые правила затронут не все товары, а только те, которые:
- подлежат обязательной маркировке средствами идентификации, либо
- относятся к товарам, подлежащим прослеживаемости по перечню правительства РФ.
К таким товарам могут относиться, в частности:
- алкоголь;
- табачная продукция;
- одежда и обувь;
- холодильники;
- мониторы;
- детские коляски;
- строительная и дорожная техника.
Что предлагается изменить
Для налогоплательщиков, ввозящих такие товары из ЕАЭС, хотят установить дополнительные обязанности и ограничения.
1. Обязанность передавать сведения в налоговые органы
Импортеров обяжут направлять в налоговые органы сведения о товарах, подпадающих под новые правила.
2. Право налоговых органов запрашивать документы по сделкам
Инспекции получат полномочия истребовать документы, связанные с такими сделками. Причем из содержания проекта следует, что речь идет о дополнительном контроле, который может применяться вне рамок налоговых проверок.
3. Введение рыночного ценового интервала
Цена при ввозе и дальнейшей перепродаже товаров должна будет находиться в интервале рыночных цен.
Если цена окажется ниже минимального значения такого интервала, то для целей расчета НДС будет применяться минимальная рыночная цена.
Иными словами, занижение стоимости товара может повлечь доначисление налоговой базы по НДС.
4. Налоговые органы смогут корректировать цену
Если цена сделки не будет соответствовать рыночному уровню, налоговые органы получат право провести корректировку.
Как будут определять рыночный интервал
Законопроект предусматривает, что интервал рыночных цен будет определяться по правилам, аналогичным методу сопоставимых рыночных цен, который применяется в трансфертном ценообразовании.
При этом будут учитывать сделки, отвечающие критериям сопоставимости по:
- коммерческим условиям;
- финансовым условиям.
Основанием названы положения:
- ст. 105.9 НК РФ — метод сопоставимых рыночных цен;
- ст. 105.5 НК РФ — критерии сопоставимости сделок.
Дополнительные особенности определения такого интервала должно будет утвердить Правительство РФ.
Какие товары не подпадут под новые правила
Из-под действия новой статьи прямо исключены товары, которые:
- реализуются физическим лицам через
- электронные торговые площадки,
- продавцами из государств ЕАЭС.
Иные изменения, предусмотренные законопроектом
Помимо контроля за импортом, проект содержит и другие поправки.
Обязательное наличие ИНН для открытия счета
Планируется установить, что при открытии банковского счета или вклада у физического лица должен быть ИНН.
Что предлагается:
- банки будут передавать в налоговые органы сведения об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов с указанием ИНН владельца;
- если у физлица ИНН отсутствует, его должны будут присвоить до открытия счета.
Также предусмотрены штрафы:
- 20 тыс. руб. — за открытие счета или вклада физлицу при отсутствии сведений об ИНН;
- 40 тыс. руб. — за передачу банком в налоговые органы недостоверных сведений о счетах.
Эти санкции хотят распространить и на операторов платформы цифрового рубля.
Дополнительный контроль за доходами физлиц
Проект предусматривает расширение обмена сведениями между Банком России и налоговыми органами.
Предлагается обязать ЦБ РФ передавать в налоговые органы информацию о физлицах, в отношении которых выявлены риски ведения предпринимательской деятельности, в том числе связанные с:
- систематическим получением дохода;
- признаками фактического ведения бизнеса без регистрации.
Кроме того, налоговые органы хотят наделить правом запрашивать в аналитических целях детализированные выписки по счетам таких физлиц в иных кредитных организациях, в том числе вне рамок проверок.
Когда изменения могут вступить в силу
Если закон будет принят, он вступит в силу по истечении 9 месяцев после официального опубликования.
При этом положения о ценовом контроле импорта из ЕАЭС предполагается ввести отдельно — с 1 января 2027 года.
Что важно учесть импортерам уже сейчас
Для участников ВЭД, которые ввозят товары из стран ЕАЭС, законопроект означает усиление налогового контроля по НДС.
На практике это может потребовать:
- заранее проверять уровень закупочных и продажных цен;
- готовить документы, подтверждающие рыночный характер ценообразования;
- оценить, подпадает ли товар под маркировку или прослеживаемость;
- пересмотреть внутренние процедуры по хранению документов и обмену данными с налоговыми органами.
Особое внимание стоит уделить сделкам, в которых цена может быть ниже рыночного диапазона. Именно по таким операциям наиболее вероятны вопросы со стороны инспекций и возможные корректировки налоговой базы.
Проект Федерального закона N 1191451-8
Посмотреть пояснительную записку
