Зачёт иностранных налогов в 3 НДФЛ: новые разъяснения ФНС
Как налоговые органы проверяют декларации с суммами налогов, уплаченными за рубежом
Направлены разъяснения, как налоговые органы должны проверять декларации 3-НДФЛ, в которых заявлены к зачету суммы налогов, уплаченных за рубежом с доходов от источников за пределами РФ.
В случае заявления физлицом — налоговым резидентом РФ зачета иностранного налога налоговому органу необходимо, в частности:
- определить государство (территорию) выплаты дохода;
- проверить наличие действующего Договора об избежании двойного налогообложения;
- установить вид налога, который был уплачен (положения Договоров не распространяются, в частности, на гербовые сборы (stamp duties), различные регистрационные сборы (fees) и пр.);
- учитывать порядок распределения налоговых прав, предусмотренный соответствующим Договором, в отношении конкретного вида дохода;
- учитывать установленный Договором предел зачета уплаченного иностранного налога;
- проверить наличие документального подтверждения суммы иностранного налога, заявленного к зачету.
Зачет иностранного налога начиная с 08.08.2023 следует применять с учетом позиции Минфина России, отраженной в письме от 03.10.2025 № 03-04-07/96092.
Письмо ФНС России от 15.04.2026 N ШЮ-36-13/2999@
