ФНС разъяснила, как отражать 1% взносов ИП в новой декларации по УСН
В форме за 2025 год появились специальные строки для учета взносов с дохода свыше 300 тыс. руб.
ФНС России в письме от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ разъяснила, как ИП отражать в обновленной декларации по УСН страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб., предусмотренные ст. 430 НК РФ.
Напомним, новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. В разделе 2.1.1 (объект «Доходы») добавлены строки 150–162. Они предназначены для детализации сумм страховых взносов, уменьшающих налог (строка 143).
Какие строки заполнять
Для взносов 1% применяются строки 160–162:
- Строка 160— общая сумма взносов 1%, учтенная при уменьшении налога за текущий налоговый период. Определяется как сумма строк 161 и 162.
- Строка 161— сумма взносов 1% за расчетный период текущего года.
- Строка 162— сумма взносов 1% за предыдущий год, не учтенная ранее.
Если показатель отсутствует, в соответствующем поле проставляется «0».
Пример расчета
ИП на УСН («Доходы») получил:
— 1 млн руб. в 2024 году;
— 1,5 млн руб. в 2025 году.
Взносы 1% составили:
— за 2024 год — 7 тыс. руб. ((1 000 000 – 300 000) × 1%);
— за 2025 год — 12 тыс. руб. ((1 500 000 – 300 000) × 1%).
В 2024 году ИП учел только 5 тыс. руб., оставшиеся 2 тыс. руб. перенес на 2025 год.
В декларации за 2025 год указывается:
— строка 160 — 14 тыс. руб. (12 000 + 2 000);
— строка 161 — 12 тыс. руб.;
— строка 162 — 2 тыс. руб.
Важные акценты
Взносы 1% можно учесть в текущем году либо перенести на следующий. Повторное уменьшение налога на уже учтенную сумму не допускается. Разъяснения направлены территориальным налоговым органам для доведения до налогоплательщиков.
С. Александров, обозреватель.
Письмо ФНС России от 03.03.2026 N ЕА-36-3/1625@
