ФНС разъяснила переход с ПСН на УСН с 1 января 2026 года
ИП, утратившие право на патент из-за превышения лимита доходов, должны подать уведомление до 1 июня 2026 года.
ИП, утратившие право на патент из-за превышения лимита доходов, получили возможность задним числом перейти на УСН с 01.01.2026. ФНС в письме от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@ уточнила, как заполнить уведомление и какие коды указать. Подать документы нужно не позднее 1 июня 2026 года.
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ ввел для части предпринимателей переходное правило: индивидуальные предприниматели, которые в декабре 2025 года применяли патентную систему налогообложения, но утратили право на нее из-за несоблюдения доходного ограничения, могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала 2026 года.
Речь идет не о стандартном переходе на УСН в общем порядке, а о специальной возможности оформить его задним числом — с 1 января 2026 года, если соблюдены условия главы 26.2 НК РФ.
Кого касается новое правило
Нововведение адресовано ИП, которые одновременно соответствуют нескольким условиям:
- применяли ПСН в декабре 2025 года;
- по итогам 2025 года превысили допустимый доходный лимит для патентной системы;
- соответствуют требованиям для применения УСН;
- подают уведомление не позднее 1 июня 2026 года.
ФНС отдельно разъяснила порядок действий для таких предпринимателей и указала, как именно нужно заполнить форму уведомления.
Как заполнить уведомление о переходе на УСН
Для перехода на упрощенную систему бывшим плательщикам ПСН нужно подать уведомление по форме КНД 1150001.
В письме ФНС указано, что в такой ситуации предприниматель должен заполнить форму следующим образом:
- в поле «Признак налогоплательщика (код)»указать «4»;
- в поле, где указывается дата перехода на УСН, проставить «1».
Именно такая комбинация, по разъяснению налоговой службы, используется для ИП, которые применяли ПСН в декабре 2025 года и переходят на УСН с 1 января 2026 года в связи с новыми правилами закона № 104-ФЗ.
Срок подачи уведомления
Крайний срок — 1 июня 2026 года включительно.
Это принципиально важный момент: если предприниматель не подаст уведомление в установленный срок, воспользоваться специальным порядком перехода на УСН не получится.
Подавать документ нужно в налоговый орган по месту жительства ИП.
Можно ли одновременно изменить объект налогообложения по УСН
Да. Закон № 104-ФЗ предусмотрел еще одну льготу для предпринимателей, которых затронули новые переходные правила.
Если ИП:
- применял ПСН в декабре 2025 года;
- с 2026 года применяет УСН;
- либо совмещал ПСН и УСН в декабре 2025 года,
он вправе задним числом изменить объект налогообложения по УСН — тоже с 1 января 2026 года.
Например, можно перейти:
- с объекта «доходы»на «доходы минус расходы»;
- или, наоборот, с «доходы минус расходы»на «доходы».
Для этого нужно представить уведомление по форме КНД 1150016 не позднее 1 июня 2026 года.
При заполнении формы ФНС рекомендует указать в поле даты, что объект налогообложения изменяется «с 1 января 2026 года».
Что именно изменил закон
Поправки внесены в положения главы 26.2 НК РФ.
В частности:
- пункт 1 статьи 346.13 НК РФ дополнен правилом, позволяющим ряду ИП перейти с ПСН на УСН с 01.01.2026;
- пункт 2 статьи 346.14 НК РФ дополнен нормой о возможности изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год также задним числом.
По сути, законодатель дал предпринимателям механизм для корректировки налогового режима в переходный период, если право на ПСН было утрачено по доходному критерию.
Практический порядок действий для ИП
Предпринимателям, оказавшимся в такой ситуации, стоит действовать по следующему алгоритму.
Если нужно перейти с ПСН на УСН:
- Проверить, применялась ли ПСН в декабре 2025 года.
- Убедиться, что право на ПСН утрачено из-за превышения установленного лимита доходов.
- Проверить соответствие условиям применения УСН.
- Заполнить уведомление по форме КНД 1150001.
- Указать:
- код налогоплательщика — «4»;
- дату перехода — «1».
- Подать уведомление в ИФНС до 1 июня 2026 года включительно.
Если нужно изменить объект по УСН:
- Заполнить уведомление по форме КНД 1150016.
- Указать дату изменения объекта — с 1 января 2026 года.
- Подать документ не позднее 1 июня 2026 года.
Кому особенно важно не пропустить срок
Разъяснения ФНС особенно актуальны для двух категорий предпринимателей:
- тех, кто в конце 2025 года находился только на патенте и утратил право на ПСН;
- тех, кто в декабре 2025 года совмещал ПСН и УСН, но хочет скорректировать объект налогообложения на упрощенке.
Для обеих категорий срок одинаковый — до 1 июня 2026 года включительно.
На что обратить внимание
Предпринимателям стоит учитывать несколько важных нюансов:
- переход на УСН в этом случае возможен не автоматически, а только по уведомлению;
- указание неверного кода или неправильной даты в форме может повлечь вопросы со стороны налогового органа;
- право на спецпорядок связано именно с тем, что ИП применял ПСН в декабре 2025 года;
- речь идет о специальной переходной норме, а не о постоянном общем правиле.
Вывод
ФНС фактически дала пошаговую инструкцию для ИП, которые из-за превышения лимита доходов утратили право на патент. Такие предприниматели могут оформить переход на УСН с 1 января 2026 года, если успеют подать уведомление до 1 июня 2026 года и корректно заполнят форму.
Одновременно закон разрешил задним числом изменить и объект налогообложения по УСН, что может оказаться выгодным для бизнеса с существенными расходами или, наоборот, для тех, кому удобнее работать по модели «доходы».
Краткая памятка
| Ситуация | Что подать | Форма | Срок | Что указать |
| ИП применял ПСН в декабре 2025 года и хочет перейти на УСН с 01.01.2026 | Уведомление о переходе на УСН | КНД 1150001 | До 01.06.2026 включительно | Код налогоплательщика — «4», дата перехода — «1» |
| ИП хочет изменить объект налогообложения по УСН с 01.01.2026 | Уведомление об изменении объекта | КНД 1150016 | До 01.06.2026 включительно | Дата изменения — с 1 января 2026 года |
А. Мельниченко, обозреватель.
Письмо ФНС от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@
