Изменения в НК РФ с 2026 года: Минфин расставил точки над «i»

Коротко о главном. В письме от 28.01.2026 № 03‑00‑08/5827 Минфин разъяснил ключевые нюансы применения норм Закона № 425‑ФЗ. Ниже – сжатый обзор изменений, которые вступят в силу с 1 января 2026 года, изложенный в деловом стиле без избыточной формализации.

Повышение ставки НДС: новые цифры и ориентиры

Начнем с налога на добавленную стоимость. Общая ставка НДС повышена с 20% до 22%. Для корректного перехода на новую ставку ведомство рекомендует опираться на письма ФНС от 23.10.2018 № СД‑4‑3/20667@ и от 29.12.2025 № СД‑4‑3/11802@.

Изменения в оформлении счетов‑фактур: реквизит и сроки внедрения

Существенные корректировки коснулись и порядка оформления счетов‑фактур. С начала 2026 года при отгрузке в счет предоплаты необходимо указывать номер и дату счета‑фактуры, выставленного при получении предоплаты. Новая форма документа, утвержденная постановлением Правительства № 26 от 23.01.2026, станет обязательной к применению только с 1 апреля 2026 года. До этой даты налогоплательщикам следует использовать рекомендуемую форму, о чем говорится в письме ФНС от 26.12.2025 № СД‑4‑3/11730@.

Расширение перечня расходов при УСН: правила и ограничения

В части упрощенной системы налогообложения перечень расходов стал открытым – по аналогии с правилами учета расходов при расчете налога на прибыль. Теперь налогоплательщики вправе учитывать иные расходы в порядке, установленном главой 25 НК РФ, при условии их соответствия критериям, закрепленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Вместе с тем законодатель сохранил ограничения на признание отдельных видов затрат: например, не подлежат учету расходы на приобретение имущественных прав (долей), а также на увеличение величины вклада в имущество в виде денежных средств.

Контролируемые сделки: критерий ставки вместо списка стран

Особое внимание уделено сделкам с взаимозависимыми лицами и их аналогам. С 2026 года контролируемыми признаются сделки, если одна из сторон зарегистрирована в стране со ставкой налога на прибыль ≤15%, независимо от наличия взаимозависимости. При этом Минфин подчеркивает нецелесообразность формирования перечня таких стран ввиду изменчивости иностранного налогового законодательства. Подтверждением ставки может служить нормативный правовой акт иностранного государства с переводом на русский язык.

Освобождение от НДФЛ при реализации долей: сближение с правилами для акций

Изменения затронули и порядок освобождения от НДФЛ доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций. Условия теперь аналогичны тем, что действуют для акций: освобождение возможно при сроке владения более 5 лет и при условии, что не более 50 % активов организации прямо или косвенно состоит из недвижимости в РФ. Подтверждение выполнения последнего условия осуществляется на основании финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.

Уточнение понятия безнадежного долга: границы применения нормы

Наконец, уточнено понятие безнадежного долга. В соответствии с новой нормой задолженность, равная сумме доходов, дата признания которых на момент списания еще не наступила (в соответствии со статьей 271 НК РФ), не может быть признана безнадежной. Это положение распространяется на любой долг, подпадающий под обозначенные критерии.

Вывод. Обновления налогового законодательства носят системный характер и затрагивают сразу несколько ключевых направлений. При этом Минфин предоставил достаточно ясные ориентиры для их реализации – задача бизнеса состоит в своевременной адаптации внутренних процессов под новые требования. При этом, особое внимание стоит уделить срокам внедрения обновленной формы счета‑фактуры и анализу контрагентов на предмет контролируемости сделок.

С. Александров, обозреватель.

Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827

Скачать_ДОКУМЕНТ в PDF
Скачать_ ДОКУМЕНТ в Word