Минфин напомнил упрощенцам об обязанности платить НДС в 2026 году
Что изменится для организаций и ИП, чьи доходы за 2025 год превысили лимит: ставки, сроки отчётности и исключения из правил
Минфин России напоминает налогоплательщикам, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), обязаны исчислять и уплачивать НДС в 2026 году, если их доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Это требование действует независимо от размера доходов, которые будут получены в 2026 году. Это следует из письма ведомства от 3 декабря 2025 № 03-07-11/117416.
Основные положения письма
Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ и положениям пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ, организации или ИП на УСН не имеют оснований для освобождения от обязанностей налогоплательщика по НДС, если сумма их доходов за определённый год превышает установленные лимиты, говорится в письме. Для 2025 года этот лимит составил 20 млн рублей.
Таким образом, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, в 2026 году налогоплательщик обязан исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС.
Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые в 2026 году ИП на УСН, который обязан уплачивать НДС, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьёй 164 НК РФ, либо не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 НК РФ.
Дополнительные уточнения
- Если в 2025 году налогоплательщик совмещал УСН с другими режимами налогообложения (например, с патентной системой), при определении превышения лимита нужно сложить доходы от всех режимов.
- С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена с 20% до 22%.
- Плательщик УСН, у которого возникла обязанность уплачивать НДС, вправе применять общеустановленные ставки (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок — 5% или 7%. Выбор ставки не требует отдельного уведомления налогового органа — налоговый орган узнаёт о применяемой ставке из декларации по НДС.
- Срок подачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата НДС производится равными долями в течение трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца.
Подводя итог отметим, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, налогоплательщик автоматически освобождается от уплаты НДС в 2026 году, уведомлять ИФНС не нужно. Однако даже при освобождении от НДС обязанность по его уплате сохраняется в случаях, когда упрощенец является налоговым агентом по НДС, ввозит товары на территорию РФ или выставил счёт-фактуру с НДС.
С. Александров, обозреватель.
Письмо Минфина от 03.12.2025 № 03-07-11/117416
