Налог на имущество при выбытии ОС: ФНС разъяснила ключевые правила
Письмо ФНС от 03.02.2026 № БС‑35‑21/830@ – разбираем, когда можно прекратить платить налог и какие документы понадобятся для списания основных средств
Коротко о главном. ФНС в своем письме от 3 февраля разъяснила, когда можно перестать платить налог на имущество при выбытии основного средства (ОС). Главное правило: платите налог, пока актив числится на балансе. Давайте разберемся с деталями.
Что говорит ФНС: ключевые тезисы
Налоговая ясно обозначила: основные средства облагаются налогом до их выбытия и снятия с учета организации. При этом:
- Если налоговая база определяется по среднегодовой стоимости, имущество учитывается по остаточной стоимости согласно учетной политике компании (п. 3 ст. 375 НК РФ).
- Для объектов с налоговой базой по кадастровой стоимости порядок признания объектом налогообложения не зависит от бухучета.
Как списать ОС по правилам
При выбытии недвижимости из состава ОС надо руководствоваться ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Стандарт предписывает:
- Списать актив, если он больше не приносит экономических выгод или отчужден другому лицу (п. 40 ФСБУ 6/2020).
- Провести списание в том отчетном периоде, когда это произошло (п. 41 ФСБУ 6/2020).
- Иметь документальное подтверждение прекращения прав на объект – без бумаг не обойдетесь.
Нюансы налогообложения
ФНС напоминает: обязанность платить налог возникает, если недвижимость:
- числится на балансе как ОС (при расчете по среднегодовой стоимости);
- принадлежит организации или получена по концессионному соглашению (при расчете по кадастровой стоимости).
То есть пока актив в учете – платите налог. Даже если фактически им уже не пользуетесь.
Заключение
Что это значит для бухгалтеров и руководителей:
- Не торопитесь со списанием – убедитесь, что соблюдены все условия ФСБУ 6/2020.
- Собирайте документы при передаче ОС другому лицу – без подтверждения прекращения прав списание не признают.
- Контролируйте даты – списание должно попасть в нужный отчетный период.
- Разделяйте учет для объектов с разными способами расчета налоговой базы (среднегодовая стоимость vs кадастровая).
С. Александров, обозреватель.
Письмо ФНС России от 03.02.2026 N БС-35-21/830@
Скачать_ДОКУМЕНТ в PDF
Скачать_ ДОКУМЕНТ в Word
