Минфин разрешил учитывать проценты по инвестиционному налоговому кредиту в расходах при расчете налога на прибыль
Разбираем разъяснения Минфина (письмо от 04.12.2025 № 03‑03‑06/1/117646): какие условия нужно соблюсти, чтобы оптимизировать налоговую базу за счет процентов по кредиту
Коротко о главном. В письме от 4 декабря прошлого года Минфин разъяснил, что проценты по инвестиционному налоговому кредиту подлежат учету в целях налогообложения прибыли. Их можно включить в состав внереализационных расходов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Условия учета процентов
Минфин определил ключевые условия для учета процентов в расходах:
- учитывать можно только проценты за фактическое время пользования кредитом;
- сумма процентов не должна превышать первоначальную доходность, установленную в договоре;
- характер кредита (инвестиционный или иной) не влияет на возможность учета процентов.
Правовое обоснование
Позиция Минфина опирается на следующие нормы Налогового кодекса РФ:
- Статья 66 НК РФ определяет инвестиционный налоговый кредит как изменение срока уплаты налога. При этом организация вправе в течение определенного срока уменьшать платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
- Пункт 6 статьи 67 НК РФ устанавливает, что договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать начисляемые на сумму кредита проценты, а также порядок и срок их погашения.
- Подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ относит к внереализационным расходам проценты по долговым обязательствам любого вида – в том числе проценты, уплачиваемые в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам.
Контекст изменений
Ранее существовала альтернативная точка зрения: некоторые специалисты полагали, что отношения между налогоплательщиком и налоговым органом не носят гражданско‑правового характера, а значит, не могут считаться долговыми обязательствами в смысле статьи 269 НК РФ. Эту позицию в отдельных случаях поддерживали суды – например, в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 11 ноября 2004 года № Ф03‑А59/04‑2/1266 и Президиума ВАС РФ от 16 ноября 2004 года № 5665/04.
Теперь Минфин четко обозначил свою позицию: проценты по инвестиционному налоговому кредиту подлежат учету при обложении прибыли.
Заключение
Разъяснения Минфина устраняют неопределенность в вопросе учета процентов по инвестиционному налоговому кредиту. Организации получили ориентиры для включения таких расходов в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. При соблюдении установленных условий это позволит оптимизировать налоговые платежи.
С. Александров, обозреватель.
Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-03-06/1/117646
Скачать_ДОКУМЕНТ в PDF
Скачать_ ДОКУМЕНТ в Word
