Налоговая ошиблась с ЕНС: суд обязал выплатить проценты за неправомерное списание
АС Уральского округа подтвердил: двойное списание средств с единого налогового счёта — основание для компенсации.
Суть спора
Арбитражный суд Уральского округа постановлением от 04.12.2025 по делу № А76‑24862/2023 обязал налоговую службу выплатить организации проценты за неправомерное уменьшение сальдо единого налогового счёта (ЕНС). Причина — двойное списание сумм по налогу на имущество и земельному налогу.
Истец — ООО «Р» — потребовал проценты на основании п. 4 ст. 79 НК РФ. Налоговая возражала: деньги лишь ошибочно учли на зарезервированном счёте, а не изъяли в бюджет; к тому же компания не подавала заявление о распоряжении средствами.
Что установили суды
- Деньги на ЕНС — собственность налогоплательщика до момента списания в счёт налогов (ст. 11.3 НК РФ). Даже зарезервированные суммы остаются в распоряжении компании.
- Двойное списание — это излишнее взыскание. Инспекция дважды сняла средства по налогу на имущество (74 982 198 руб.) и земельному налогу (3 073 707 руб.), что сделало их временно недоступными.
- Возврат и проценты — обязанность инспекции. По п. 4 ст. 79 НК РФ налоговая должна самостоятельно вернуть излишне взысканные суммы и начислить проценты — без заявления налогоплательщика.
- Проценты — не возмещение убытков, а компенсация. Они начисляются со дня, следующего за днём взыскания, до фактического возврата средств.
Хронология ошибок
- 03.2023: инспекция сторнировала начисленный по уведомлению налог на имущество (21 836 527 руб.) и повторно провела операцию «Погашено из ЕНП» на ту же сумму.
- 04.2023: аналогично по земельному налогу (3 073 707 руб.).
- 08.2023 и 24.11.2023: суммы вернули на ЕНС, но факт неправомерного списания остался.
Позиция налоговой и контраргументы суда
Инспекция настаивала, что:
- средства не изымались в бюджет, а лишь ошибочно зарезервировались;
- компания не просила распорядиться деньгами, значит, оснований для процентов нет.
Суды отвергли эти доводы:
- зарезервированные суммы — часть положительного сальдо ЕНС, которым налогоплательщик вправе распоряжаться (ст. 78 НК РФ);
- повторное списание нарушило право компании на доступ к средствам;
- п. 4 ст. 79 НК РФ не требует заявления — возврат и проценты инспекция обязана начислить сама.
Итог и значение решения
Суд взыскал с ИФНС № 3 по г. Москве 1 023 173,44 руб. процентов. Кассация подчеркнула:
- неправомерное уменьшение сальдо ЕНС — это излишек взыскания, а не техническая ошибка;
- компенсация процентов восстанавливает имущественный баланс и доверие к налоговым органам.
От редакции
Решение Арбитражного суда Уральского округа ещё раз напоминает налоговым органам о необходимости аккуратной работы с единым налоговым счётом (ЕНС). Любое необоснованное списание средств может повлечь за собой финансовую ответственность. С другой стороны, это и четкий компаниям, столкнувшиеся с подобными нарушениями, поскольку они могут использовать этот прецедент для защиты своих прав.
Т. Миронова, юрист.
Постановление АС Уральского округа от 04.12.2025 по делу N А76-24862/2023
Источник изображения: freepik.com
