АУСН: что нужно знать предпринимателям

АУСН — один из самых обсуждаемых налоговых режимов последних лет. Он снижает административную нагрузку на малый бизнес, делегируя часть задач банкам и налоговым органам. Рассмотрим, как работает эта система и на что обратить внимание.

Обязанности налогового агента: что изменилось?

Организации и ИП не освобождаются от обязанностей налогового агента по НДФЛ, но порядок их исполнения упрощен:

1. Работодатель передает в банк данные по каждому сотруднику: ФИО, ИНН, суммы доходов, виды доходов (облагаемые и необлагаемые), а также информацию о вычетах.
2. Банк рассчитывает НДФЛ по ставке 13% за каждый месяц и сообщает сумму работодателю.
3. Срок уплаты НДФЛ — 28-е число текущего месяца.

Если выплаты осуществляются не через банк, данные нужно внести в «Личный кабинет налогоплательщика» до 28-го числа.

Сроки и порядок передачи данных

Банк передает в налоговую информацию о доходах, исчисленном, удержанном и переведенном НДФЛ:

• не позднее 25-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего;
• до 25 января — за период с 1 по 22 января;
• до последнего рабочего дня года — за период с 23 по 31 декабря.

Если данные внесены ошибочно, их можно исправить в «Личном кабинете» в течение трех лет.

Особенности расчета НДФЛ

• Банк всегда применяет ставку 13%.
• Если годовой доход сотрудника превышает 2,4 млн руб., налоговый орган самостоятельно рассчитает налог по ставке от 15% до 22% с суммы превышения и уведомит налогоплательщика.
• Работодатели на АУСН не предоставляют работникам социальные и имущественные вычеты.

Отчетность и страховые взносы

Одно из главных преимуществ АУСН — отсутствие обязанности сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ и уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ.

Что касается страховых взносов:

• Взносы на ОМС и ОПС за работников платит налоговая. Страховой стаж сохраняется.
• Взносы на страхование от несчастных случаев уплачиваются в обычном порядке.
• Взносы за себя или за директора-единственного учредителя платить не нужно.

Налог на имущество и другие нюансы

Организации на АУСН освобождаются от налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в бизнесе (за исключением объектов из перечня п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Для ИП, совмещающих АУСН с другой деятельностью (нотариус, адвокат и т. д.), действуют особые правила:

• Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС — 0 руб.
• Взносы на ОПС — 1% с доходов, превышающих 300 тысяч руб. в год (с учетом предельной величины).

Ограничения и ответственность

• Лимит средней численности работников — не более пяти человек (сам ИП не считается, итого — не более шести человек).
• Количество уполномоченных банков для ведения операций не ограничено.
• За несвоевременное предоставление данных банк может быть оштрафован на 500 руб. за каждое нарушение.

Заключение

АУСН снижает административную нагрузку на малый бизнес, беря на себя ключевые функции по расчету и уплате НДФЛ, а также освобождая от части отчетности и страховых взносов. Важно помнить:

• Своевременная и полная передача данных остается зоной ответственности налогоплательщика.
• Некоторые обязательства (взносы за травматизм, налог на имущество по отдельным объектам) сохраняются.
• При нештатных ситуациях нужно самостоятельно вносить данные в «Личный кабинет».

Перед переходом на АУСН рекомендуется тщательно взвесить все плюсы и минусы, учитывая специфику вашего бизнеса.

С. Александров, обозреватель.

---

По информации УФНС России по Приморскому краю

Источник изображения: freepik.com