Что изменится в расчете налога на прибыль в 2026 году: ключевые поправки в НК РФ

С 2026 года России столкнутся с серьезными изменениями в расчете налога на прибыль. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ и приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД‑7‑3/855@ меняют правила учета доходов и расходов, форму декларации и условия применения инвестиционных вычетов. Крайний срок подачи отчетности по новой форме — 25 марта 2026 года. Разберем главные новшества, которые нельзя упустить.

Новые правила признания доходов

Законодатель уточнил, когда именно компания должна включить те или иные поступления в налогооблагаемую базу:

• Проценты и штрафы от иностранных организаций (ИО). Доход признается в день поступления средств на банковский счет, но не позднее 31 декабря 2029 года (при соблюдении условий п. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ).
• Возмещение убытков от посторонних лиц. Учитывается только после фактического получения денег или имущества на основании судебного решения (если ущерб возник не из‑за нарушения договора).
• Доходы банкротящихся организаций. Суммы, полученные по суду в качестве компенсации ущерба от действий руководителей или владельцев, включаются в налогооблагаемый доход (доп. п. 14.7 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Корректировки в учете расходов

Ключевые изменения касаются момента признания затрат и новых ограничений:

• Компенсация убытков. Расходы фиксируются только после фактической передачи денег, имущества или прав пострадавшей стороне (ранее база уменьшалась до получения средств).
• Материальная помощь работникам. В расходы можно включить выплаты при рождении ребенка — но не более 1 млн руб. (ст. 265 НК РФ).
• Амортизация имущества. Теперь разрешается учитывать износ объектов, приобретенных за бюджетные средства (ранее они исключались из амортизируемых).

 Резервы: сомнительные и безнадежные долги

Законодательство расширяет возможности формирования резервов:

• Резерв по сомнительным долгам. В него можно включать подтвержденные судом штрафы и пени, если основной долг признан сомнительным (ст. 266 НК РФ).
• Резерв по безнадежной задолженности ИО. Допускается учет процентов, штрафов и пеней, если задолженность прекращена путем прощения при условиях, указанных в п. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ.

Инвестиционные налоговые вычеты: новые лимиты

С 2025 по 2030 год компания может уменьшить налог на прибыль на сумму, рассчитанную по ставке 3%, а с 2031 года — по ставке 2%. При этом:

• Максимальный вычет увеличен с 3% до 5% от суммы начисленного налога, но только для амортизируемого имущества, приобретенного за собственные средства.
• Вычет не применяется к объектам, купленным за счет госсубсидий, а также к недвижимости с расходами, учтенными с повышенными коэффициентами.

Особые случаи и ограничения

Ряд поправок касается специфических ситуаций:

• Эскроу‑счета. Средства покупателей остаются целевыми для застройщика до завершения строительства последнего объекта по договору долевого участия.
• Передача имущества в счет долга. Доход от продажи приравнивается к сумме задолженности, но расчет должен соответствовать ст. 105.3 НК РФ.
• Повышающий коэффициент 2. Применяется к затратам на ПО и программно‑аппаратные комплексы, если договор запрещает передачу лицензий третьим лицам (п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
• Компенсация при изъятии имущества. Средства, полученные за передачу активов государству или муниципалитету, не облагаются налогом — но только при первой компенсации. Повторные выплаты подлежат налогообложению.

Что больше нельзя делать

Закон вводит жесткие ограничения:

• Исправление ошибок прошлых лет. Если налоговая ставка повысилась, корректировать базу в текущем периоде запрещено (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
• Пониженные ставки для «иностранных агентов». Организации с долей участия иностранных агентов свыше 10% лишаются права на специальные льготы.

Освобождение от налога для санкционных ИО

Российские налоговые агенты не удерживают налог на прибыль при выплате доходов ИО, если:

1. ИО находится под санкциями, запрещающими финансовые операции, кредитование или займы.
2. Доля участия иностранного государства в капитале ИО составляет не менее 50%.
3. Доход возникает от списания задолженности или истечения срока исковой давности.

Продление ограничений по убыткам

Срок действия 50‑процентного лимита на уменьшение налоговой базы текущего периода за счет убытков прошлых лет продлен до 2030 года. Это позволяет компаниям постепенно компенсировать потери, но ограничивает единовременные списания.

Заключение
Изменения 2026 года требуют от бизнеса не только пересмотра учетной политики, но и тщательной проверки договоров и судебных решений, влияющих на налогооблагаемую базу. Особенно важно:

• обновить шаблоны документов для фиксации доходов и расходов;
• перепроверить условия инвестиционных проектов на соответствие новым вычетам;
• учесть ограничения для организаций с иностранным участием.

ФНС рекомендует уже сейчас начать аудит текущих операций и подготовить сотрудников к работе с новой формой декларации. Промедление может привести к ошибкам в отчетности и штрафам.

С. Александров, обозреватель.

---

По информации УФНС России по Приморскому краю

Источник изображения: freepik.com