Хочешь льготу по земельному налогу – докажи, использование участка по целевому назначению

ФНС разъяснила, что для применения пониженной ставки земельного налога 0,3%, необходимо доказать не только отнесение земельных участков к категории земель, для которых установлена налоговая льгота, но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.

Предприниматель, являясь собственником 112 земельных участков, не использовал их в какой-либо хозяйственной деятельности, а только владел данным активом. Арбитражные суды не поддержали решение налогового органа о пересчете земельного налога по ставке 1,5%, вместо примененной ИП ставки в размере 0,3%.

Однако Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ не согласилась с выводами судов, поскольку, согласно материалам дела, спорные земельные участки не осваивались для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда.

В связи с этим был принят новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований предпринимателя в обжалуемой части.

Судебная коллегия также отметила, что в случае возникновения спора, для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям с льготной налоговой ставкой (0,3%), но и фактическое использование этих участков по целевому назначению. Поскольку спорные земельные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда, одно лишь их предназначение для данных целей не может подтверждать право на применение пониженной налоговой ставки. Подробности вы также можете узнать в справочных правовых системах Гарант и Консультант Плюс.

---

<Письмо> ФНС России от 17.07.2025 № БС-4-21/6776@

Источник изображения: freepik.com