Минфин разъяснил правила уплаты налога на прибыль при реорганизации с инвестиционным вычетом
При присоединении компании сумма налога на прибыль, не уплаченная из‑за инвестиционного вычета по основным средствам (ОС), подлежит восстановлению — если срок полезного использования объекта не истёк.
Минфин в письме от 27.10.2025 № 03‑03‑06/1/103674 уточнил порядок действий при реорганизации в форме присоединения, если по ОС применялся инвестиционный налоговый вычет (ИНВ).
Какое правило действует
Как отмечают авторы письма, если объект ОС, по которому использован ИНВ, выбывает до окончания срока полезного использования (или иного срока, установленного регионом), компания обязана:
- восстановить сумму налога на прибыль, не уплаченную благодаря вычету;
- уплатить эту сумму в бюджет;
- заплатить пени (начисляются со дня, следующего за сроком уплаты налога).
Единственное исключение
Правило не применяется при ликвидации ОС. В этом случае восстанавливать налог не требуется.
На чём основано решение
Позиция Минфина опирается на п. 12 ст. 286.1 Налогового кодекса РФ. Норма предусматривает восстановление налога при реализации или ином выбытии ОС с ИНВ до истечения установленного срока. Реорганизация в форме присоединения подпадает под понятие «иное выбытие».
Что это значит для бизнеса
При планировании присоединения необходимо учитывать потенциальные налоговые обязательства по ОС с применённым ИНВ. Игнорирование требования приведёт к доначислениям и пеням.
С. Александров, обозреватель.
Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/1/103674
Источник изображения: freepik.com
