Минфин разъяснил учет сомнительных долгов с 2026 года
Разъяснено, в каких случаях штрафы, пени и иные санкции можно учитывать как сомнительный долг для целей налога на прибыль.
Минфин России в письме от 16.01.2026 № 03-03-06/2/1652 разъяснил, как с 2026 года применять новые положения п. 1 ст. 266 НК РФ при учете сомнительных долгов для целей налога на прибыль.
Общий порядок
По общему правилу сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, которая:
- возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
- не погашена в срок, установленный договором;
- не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Что изменилось с 1 января 2026 года
С 01.01.2026 в абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ закреплено, что сомнительным долгом также признается задолженность по уплате:
- штрафов;
- пеней;
- иных санкций,
если одновременно выполняются два условия:
- такая задолженность подтверждена решением суда;
- санкции начислены по договорам, по которым основная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, работ или услуг, признается сомнительной.
Вывод Минфина
Финансовое ведомство указало: задолженность по штрафам, пеням и иным санкциям относится к сомнительному долгу только тогда, когда основанием для их начисления является именно задолженность, связанная с реализацией товаров, работ или услуг.
Иными словами, сам по себе факт судебного подтверждения санкций недостаточен. Важно, чтобы санкции были производны от «реализационной» задолженности.
Особый порядок для банков
Для банков действует специальное правило. Сомнительным долгом у них также может признаваться задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида, за исключением случаев, прямо названных в подп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ. При этом наличие залога, поручительства или банковской гарантии значения не имеет.
Однако Минфин отдельно подчеркнул: если речь идет о задолженности по штрафам, пеням и иным санкциям по таким долговым обязательствам перед банком, то сомнительным долгом для целей налога на прибыль она не признается.
На что обратить внимание организациям
Минфин фактически разграничил два подхода:
- для обычных организаций— санкции можно рассматривать как сомнительный долг, если они подтверждены судом и связаны с просрочкой оплаты товаров, работ или услуг;
- для банков— такой подход к санкциям по долговым обязательствам не применяется, даже если сомнительной признана задолженность по процентам.
С. Александров, обозреватель.
Письмо Минфина России от 16.01.2026 N 03-03-06/2/1652
