Налоговый агент ошибся в ИНН – пени не взыщут: урок от суда

Предприниматель‑налоговый агент по НДС указал в платежке чужой ИНН – деньги ушли на ЕНС департамента, а не его собственный. Налоговики начислили пени за «просрочку». Суд трех инстанций встал на сторону бизнеса: деньги в бюджет поступили, потерь у казны нет – значит, и пени незаконны.

Как все началось

ИП купил у департамента по управлению госимуществом недвижимость. По закону он как налоговый агент должен был перечислить в бюджет НДС в размере 9 004 260 руб.

Предприниматель исполнил обязанность: 23.01.2024 отправил платежку. Но допустил ошибку – указал в ней ИНН департамента, а не свой. В результате сумма отразилась на ЕНС департамента, а не ИП.

Позже департамент распорядился зачесть эти деньги в счет обязанности ИП по НДС. Однако налоговая все равно начислила предпринимателю пени за период с 03.05.2024 по 23.10.2024 – 749 362,16 руб.

ИП обжаловал действия инспекции.

Что сказали суды

Три судебные инстанции – первая, апелляционная и кассационная – единогласно встали на сторону налогоплательщика и отказали налоговым органам. Это решение стало итогом тщательного анализа обстоятельств дела и подтвердило, что формальная ошибка не должна становиться основанием для взыскания пеней.

Суды установили, что платеж в бюджет был фактически совершен вовремя: деньги поступили на счет Федерального казначейства. Единственная неточность заключалась в неверном указании ИНН в платежном поручении. При этом казна не понесла никаких потерь – поступившие средства не были использованы департаментом для иных целей, а ожидали зачета в пользу индивидуального предпринимателя. Иными словами, деньги находились в бюджете, просто оказались зачислены на «не тот» единый налоговый счет (ЕНС).

Правовую основу решения составили ключевые нормы налогового законодательства и позиции высших судов:

• статья 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога считается исполненной при зачислении средств в бюджетную систему – даже если в поручении допущена ошибка в ИНН;
• статья 75 НК РФ, предусматривающая начисление пеней только при реальных потерях бюджета;
• правовые позиции Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ, подчеркивающие, что пени носят правовосстановительный, а не штрафной характер. Поскольку реального ущерба бюджету не было, основания для начисления пеней отсутствовали.

Почему это важно

Дело показывает:

• Формальная ошибка не всегда влечет санкции. Если деньги дошли до бюджета, а казна не пострадала, пени могут признать незаконными.
• Налоговые агенты защищены. Даже при неверном указании ИНН в платежке есть шанс отбиться от пеней, если доказать фактическое поступление средств.
• Суд смотрит на суть, а не на букву. Судьи оценили экономическое содержание операции, а не только формальные нарушения.

Итог

Арбитражный суд Западно‑Сибирского округа оставил в силе решения нижестоящих судов:

• действия налоговой по начислению пеней – незаконны;
• требование об уплате пеней – недействительно.

Вывод: если ваш платеж по НДС «ушел» на чужой ЕНС из‑за ошибки в ИНН, но деньги реально поступили в бюджет, – есть реальные шансы отменить пени. Главное – доказать, что казна не понесла ущерба.

Т. Миронова, юрист.

---

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.01.2026 по делу N А46-22490/202

Скачать_ДОКУМЕНТ в PDF
Скачать_ ДОКУМЕНТ в Word