Обеспечительные меры ФНС: в списке — дебиторская задолженность

С 1 января 2026 года налоговые органы получили право применять обеспечительные меры в отношении дебиторской задолженности налогоплательщиков. Это стало возможным благодаря изменениям в Налоговом кодексе РФ (НК РФ), внесённым Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Разъяснения по этому поводу содержатся в письме ФНС России от 19 января 2026 года №Д-18-18/2@.

Суть изменений

Ранее понятие «имущество» в НК РФ не включало имущественные права, к которым относится дебиторская задолженность. Однако с 2026 года для целей ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ГК РФ).

Согласно статье 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся:

• вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги);
• иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права);
• результаты работ и оказания услуг;
• охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
• нематериальные блага.

Таким образом, теперь запрет на отчуждение (передачу в залог) может быть установлен в отношении всего имущества налогоплательщика, включая имущественные права и объекты интеллектуальной собственности. Дебиторская задолженность, будучи имущественным правом, теперь подпадает под эту категорию.

Последствия для налогоплательщиков

Обеспечительные меры применяются, если у налоговых органов есть основания полагать, что налогоплательщик может сокрыть или вывести имущество, что затруднит или сделает невозможным взыскание недоимки. Запрет на отчуждение дебиторской задолженности означает, что налогоплательщик не сможет уступить право требования к должнику по договору цессии или иным способом распорядиться этой задолженностью без согласия ИФНС.

Отмена прежних разъяснений

В связи с изменениями ФНС сообщила о прекращении действия своего письма от 20 июля 2023 года №КЧ-4-18/9261@, в котором ранее разъяснялось, что обеспечительные меры в отношении дебиторской задолженности применять нельзя.

Вывод

Расширение понятия «имущество» в НК РФ существенно усилило инструменты налогового контроля. Теперь при подозрении на уклонение от уплаты налогов ИФНС может ограничивать распоряжение не только традиционным имуществом (недвижимость, транспорт, ценные бумаги), но и имущественными правами, включая дебиторскую задолженность. Это может повлиять на операционную деятельность компаний и ИП, особенно в случаях, когда дебиторская задолженность составляет значительную часть активов.

Т. Миронова, юрист.

---

Письмо ФНС России от 19.01.2026 N Д-18-18/2@

Скачать_PDF
Скачать_Word

Источник изображения: freepik.com