Суд отказал в перерасчёте налога на имущество за периоды свыше трёх лет после исключения объектов из перечня по кадастровой стоимости

Арбитражный суд Московского округа подтвердил — налогоплательщик не вправе требовать перерасчёта налога на имущество за периоды, превышающие трёхлетний срок, даже если позднее суд исключил объекты из перечня налогооблагаемых по кадастровой стоимости.

Суть спора

ООО «Альдекор» владело несколькими нежилыми зданиями в Москве. В 2017–2021 гг. объекты включили в перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости (на основании постановления Правительства Москвы № 700‑ПП).

В 2023 г. суды признали недействующим включение этих зданий в перечень. Компания пересчитала налог по среднегодовой стоимости и подала уточнённые декларации за 2017–2019 гг., потребовав вернуть переплату:

• за 2017 г. — 411 273 руб.;
• за 2018 г. — 2 698 526 руб.;
• за I–III кварталы 2019 г. — 1 634 349 руб.

Налоговая инспекция отказала, сославшись на истечение трёхлетнего срока.

Позиция налогоплательщика

Компания аргументировала:

• право на перерасчёт возникло после вступления в силу судебного решения об исключении зданий из перечня (2023 г.);
• до этого момента не было правовых оснований подавать уточнённые декларации;
• постановление КС РФ от 12.11.2020 № 46‑П изменило правовую позицию по вопросу.

Аргументы суда

Арбитражный суд Московского округа (постановление от 10.12.2025 по делу № А40‑37183/2025) отклонил требования, указав:

1. Срок исковой давности. Трёхлетний срок для возврата переплаты исчисляется с момента уплаты налога за соответствующий период (п. 3 ст. 79 НК РФ). Для 2017–2019 гг. он истёк до подачи уточнённых деклараций.
2. Знание о переплате. Налогоплательщик осведомлён о размере и основаниях налога до начала налогового периода. Он мог заранее:
   • оспорить включение объектов в перечень;
   • обратиться в суд за пересмотром результатов определения фактического использования зданий.
3. Действие постановлений КС РФ. Решение КС РФ не создаёт оснований для пересмотра завершённых налоговых обязательств за прошлые периоды. Оно применяется к отношениям, возникшим после его вступления в силу.
4. Гражданско-правовые нормы не применимы. Статья 204 ГК РФ (о приостановлении исковой давности) не регулирует налоговые правоотношения. Срок по п. 7 ст. 11.3 НК РФ — это срок реализации прав налогоплательщика, а не защиты по иску.

Итоги

Суд оставил без изменения решения нижестоящих инстанций:

• отказ в восстановлении трёхлетнего срока для включения переплаты в совокупную обязанность на ЕНС;
• отказ в обязании налоговой учесть уменьшение налога за 2017–2019 гг.

От редакции

Этот случай показывает, как важно соблюдать налоговые сроки: даже если позже окажется, что объекты были незаконно включены в перечень, пересчитать налог можно только за последние три года с момента его уплаты. Поэтому налогоплательщикам можно посоветовать, оспаривать решения налоговой инспекции сразу после их принятия, а не ждать, пока изменится судебная практика.

Т. Миронова, юрист.

---

Постановление АС Московского округа от 10.12.2025 по делу N А40-37183/2025

Скачать_PDF

Скачать_Word

Источник изображения: freepik.com