Мигранты с детьми будут платить повышенный аванс по НДФЛ
С 2027 года фиксированный платёж вырастет на 50% за каждого иждивенца, а базовые ставки составят 1200 и 1700 рублей в месяц
Иностранные работники, у которых на иждивении находятся дети, будут платить больше. Опубликован Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ, который вносит поправки в Налоговый кодекс.
Надбавка за иждивенцев
Если у иностранца на иждивении есть дети, временно пребывающие, временно и (или) постоянно проживающие в России, фиксированный авансовый платёж по НДФЛ увеличится на 50% в расчёте на каждого ребёнка. Речь идёт о детях до 18 лет, включая усыновлённых и находящихся под опекой (попечительством). Надбавка начисляется за каждый полный или неполный месяц.
Важная оговорка: если одного и того же иждивенца содержат несколько иностранцев, уплачивающих авансовый платёж, повышенный размер применяется только к одному из них — по их выбору.
Сколько придётся платить
Закон дифференцирует размеры фиксированных авансовых платежей по категориям:
- 1700 рублей в месяц — для иностранцев, работающих по патенту у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательством, а также для временно и постоянно проживающих в РФ иностранцев, работающих у физлиц без патента и разрешения на работу (в том числе на основании международных договоров);
- 1200 рублей в месяц — для иностранцев, работающих по патенту в организациях, у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой.
Суммы индексируются на коэффициент-дефлятор и на региональный коэффициент, устанавливаемый законом субъекта РФ. Для первой и третьей категорий регион вправе установить повышенный коэффициент. Если субъект коэффициент не установил, он принимается равным единице.
Порядок уплаты
Платежи вносятся до начала срока действия патента (для первых двух категорий) либо до окончания налогового периода (для третьей). Общая сумма налога исчисляется с учётом уплаченных авансов. Если уплаченные авансы превысили налог, исчисленный от фактического дохода, разница переплатой не признаётся и не возвращается.
Иностранцы первой и третьей категорий освобождены от подачи декларации — кроме случаев, когда фактический доход превысил сумму авансов, при выезде из России до конца налогового периода либо при аннулировании патента, разрешения на временное проживание или вида на жительство.
Данные пойдут в налоговую
Пункт 3 статьи 85 НК РФ дополнен обязанностью органов, выдающих иностранцам разрешения на временное проживание и виды на жительство, сообщать в налоговые органы сведения о постановке на миграционный учёт по месту пребывания. Это касается только тех иностранцев, которые не состоят на учёте в налоговых органах. Срок — не позднее дня, следующего за днём выдачи РВП или ВНЖ.
Статья 102 НК РФ дополнена пунктом 15.1: режим налоговой тайны распространён на сведения, передаваемые налоговыми органами в МВД России, его территориальные органы, подведомственные предприятия и уполномоченные государственные организации. Доступ к таким сведениям получат только должностные лица, определённые руководителями соответствующих структур.
Когда заработает
Основная часть закона, включая обновлённую статью 227.1 НК РФ, — с 1 января 2027 года. Пункт 2 статьи 1 (передача сведений в налоговые органы и нормы о налоговой тайне) — с 1 октября 2026 года.
Напомним, ранее был принят закон с дополнительными требованиями к трудовым мигрантам: их обяжут содержать себя и находящихся на их иждивении членов семьи на уровне не ниже прожиточного минимума с учётом регионального коэффициента.
В. Кузьмин, юрист
