ФНС обновила контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль
Изменения вступают в силу с 2026 года и применяются к отчётности за 2025 год — в том числе для обособленных подразделений и операций с цифровой валютой.
Федеральная налоговая служба (ФНС) обновила контрольные соотношения (КС) для декларации по налогу на прибыль организаций. Изменения вступили в силу с 2026 года и применяются к отчетности за 2025 год и последующие периоды. Обновленные КС направлены письмом от 25 марта 2026 года №СД-36-3/2302@.
Основные изменения
В новой редакции добавлены:
- Внутридокументные соотношения для многих листов и приложений декларации, в том числе для листов 04, 05, 05.1, 08, а также для приложений №1, 2, 3, 5 и 7 к листу 02.
- Изменена нумерация всех пунктов контрольных соотношений.
Структура контрольных соотношений по разделам декларации
Контрольные соотношения сгруппированы по листам, разделам и подразделам формы декларации. Среди них:
- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате».
- Подразделы 1.1 (налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ), 1.2 (ежемесячные авансовые платежи), 1.3 (налог с отдельных видов доходов).
- Лист 02 «Расчет суммы налога» и приложения к нему.
- Лист 04 «Расчет налога, исчисленного по ставкам, отличным от ставок, указанных в пункте 1 статьи 284 Кодекса».
- Лист 05 «Расчет налоговой базы по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке».
- Лист 05.1 «Операции с цифровой валютой».
- Лист 08 «Корректировки по трансфертному ценообразованию».
Особенности для обособленных подразделений
Отдельно выделены внутридокументные КС для декларации, представляемой по месту нахождения обособленного подразделения, в частности для приложения №5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налог на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».
Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 2 октября 2024 года №ЕД-7-3/830@.
Важно: при выявлении нарушений по контрольным соотношениям налоговые органы вправе направить уведомление о выявленных ошибках с требованием представить пояснения или внести исправления в течение пяти дней в соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ.
С. Александров, обозреватель.
Письмо ФНС России от 25.03.2026 N СД-36-3/2302@
Скачать_Письмо и Приложение в PDF
Скачать_Письмо и Приложение в Word
