Минфин разъяснил, как учитывать имущество ОП при расчете налога на прибыль

Минфин выпустил разъяснения по одному из практических вопросов расчета налога на прибыль для компаний с обособленными подразделениями. Речь идет о том, как учитывать остаточную стоимость амортизируемого имущества при определении доли прибыли, которая подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ.

В письме от 28.04.2026 № 03-03-08/35526 финансовое ведомство подтвердило базовый подход: имущество следует относить к тому обособленному подразделению, где оно фактически используется для получения дохода. При этом не имеет значения, на чьем балансе – головной организации или конкретного подразделения – отражен соответствующий объект.

Такой вывод важен для компаний со сложной территориальной структурой, когда активы формально закреплены за одним подразделением, а реально используются в другом регионе. Минфин фактически предлагает ориентироваться не на учетную запись, а на экономическую функцию имущества.

 Если имущество используют несколько подразделений

Отдельно ведомство описало ситуации, когда определить конкретное место использования непросто. Если имущество задействовано сразу несколькими обособленными подразделениями, расположенными в разных субъектах РФ, то учитывать его остаточную стоимость нужно по месту фактического нахождения имущества.

Если же по месту нахождения имущества у компании нет обособленного подразделения и стационарных рабочих мест, тогда объект следует учитывать у того подразделения, которое расположено в том же субъекте РФ, где находится имущество.

 Когда имущество относится к головной организации

Минфин также выделил случаи, при которых остаточная стоимость должна учитываться у головной организации. Это возможно, если:

— невозможно определить место нахождения имущества, например в отношении транспорта, используемого в разных регионах;

— имущество находится в субъекте РФ, где у компании нет обособленного подразделения.

По сути, ведомство предлагает резервное правило: если имущество нельзя надежно «привязать» к конкретному региональному звену, его учитывают по месту головной компании.

 Почему это важно для бизнеса

Подход Минфина влияет на распределение налоговой базы между регионами. Для организаций с развитой филиальной сетью это означает необходимость документально подтверждать, где именно актив используется, особенно если речь идет о производственном оборудовании, спецтехнике, транспорте или инфраструктурных объектах.

На практике компаниям стоит проверить:

• соответствует ли налоговый учет фактической модели использования имущества;
• можно ли подтвердить место эксплуатации активов внутренними документами;
• не возникает ли риска спора с инспекцией из-за формального учета имущества на балансе одного подразделения при его работе в другом регионе.

Разъяснение Минфина не меняет нормы Налогового кодекса, но показывает, какого подхода, вероятнее всего, будут придерживаться налоговые органы при проверках.

А. Штоль, обозреватель.

Письмо Минфина России от 28.04.2026 N 03-03-08/35526

Скачать_ ДОКУМЕНТ в Word