Суд подтвердил: за незаконное списание с ЕНС налогоплательщику положены проценты

Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение о взыскании с налоговой инспекции процентов за излишне взысканные суммы налога. Спор возник из‑за списания средств с единого налогового счёта (ЕНС) по отменённому позже решению о привлечении к ответственности. Ключевой вывод суда: признание решения недействительным лишает его силы с момента издания, а значит, списанные деньги подлежат возврату с процентами.

Предыстория: от проверки до суда …

В 2022 году Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области провела камеральную проверку декларации ООО «БС» по налогу на прибыль за 2021 год. По итогам проверки инспекция вынесла решение № 4230 о привлечении компании к ответственности (ст. 122 НК РФ), доначислив:

• налог на прибыль – 17 064 284 руб.;
• пени – 1 355 099,97 руб.;
• штраф – 426 607 руб.

Компания обжаловала решение в УФНС по Воронежской области, но получила отказ. Тогда она обратилась в суд. В январе 2024 года Арбитражный суд Воронежской области признал решение № 4230 недействительным; апелляция и кассация подтвердили этот вывод.

До вступления судебного акта в силу налоговая инспекция зачла средства с ЕНС компании в счёт исполнения отменённого решения. После признания решения недействительным деньги вернули на ЕНС, но в выплате процентов за излишнее взыскание инспекция отказала. Это и стало поводом для нового судебного спора.

Позиция налогоплательщика: требование о процентах

ООО «Беркана Сем» обратилось в суд с требованием взыскать проценты за излишне взысканную сумму (188 464,28 руб.) за период с 25.01.2023 по 19.06.2024, а также расходы по госпошлине (14 432 руб.). Основанием послужила п. 4 ст. 79 НК РФ, согласно которой проценты начисляются со дня, следующего за днём взыскания, до дня возврата или учёта сумм в счёт исполнения обязательств.

Компания настаивала:

• средства на ЕНС – её собственность до момента списания;
• признание решения недействительным означает, что оно недействительно с момента издания;
• списание средств по отменённому решению – это излишнее взыскание, требующее компенсации.

Возражения налоговой: два ключевых довода

МИФНС России № 15 по Воронежской области оспаривала решение, приводя следующие аргументы:

1. До судебного признания решения недействительным у инспекции не было оснований считать его незаконным.
2. Уменьшение положительного сальдо ЕНС в счёт исполнения решения равносильно добровольной уплате налога, а значит, проценты не положены.

Выводы судов: почему победили налогоплательщики

Суды трёх инстанций (первая, апелляция, кассация) поддержали ООО «Беркана Сем». Их аргументы:

• Признание решения недействительным лишает его силы с момента издания (согласно Постановлению КС РФ от 11.04.2000 № 6‑П). Это означает, что списанные средства изначально были взысканы незаконно.
• Сальдо ЕНС – собственность налогоплательщика до момента списания (п. 2–3 ст. 11.3 НК РФ). Неправомерное уменьшение сальдо квалифицируется как излишнее взыскание.
• Проценты – механизм восстановления прав (п. 4 ст. 79 НК РФ). Они начисляются со дня, следующего за днём взыскания, и подлежат выплате независимо от того, были ли средства добровольно перечислены или списаны инспекцией.

Суд кассационной инстанции также сослался на определение ВС РФ от 27.01.2025 № 309‑ЭС24‑148347, где указано: произвольная корректировка сальдо ЕНС в сторону уменьшения – это излишнее взыскание, требующее применения механизмов ст. 79 НК РФ.

Правовые ориентиры: что важно для практики

1. Ст. 79 НК РФ – гарантия возврата излишне взысканных сумм с процентами.
2. Ст. 11.3 НК РФ – определение ЕНС и сальдо, подчёркивающее, что средства на счёте принадлежат налогоплательщику.
3. Позиция ВС РФ – разъяснение, что незаконное списание с ЕНС влечёт обязанность выплатить проценты.
4. Постановление КС РФ – принцип, что недействительное решение не имеет силы с момента его принятия.

Итог: что означает решение для бизнеса и налоговиков

Суд подтвердил:

• налогоплательщик вправе требовать проценты за любое излишнее взыскание, даже если средства были списаны до судебного признания решения недействительным;
• налоговая инспекция не может ссылаться на «добровольность» списания, если оно произведено по отменённому решению;
• механизм ст. 79 НК РФ работает как гарантия защиты прав налогоплательщика при неправомерных действиях инспекции.

Для налоговых органов это сигнал: необходимо тщательно проверять законность списаний с ЕНС, особенно если решение находится в процессе обжалования.

Справочно: что дальше?

Постановление вступило в силу 28.10.2025. У сторон есть два месяца на обжалование в Судебной коллегии ВС РФ (ст. 291.1 АПК РФ).

Сходная практика

Аналогичный подход продемонстрирован в деле АС Западно‑Сибирского округа, где суд обязал СФР выплатить проценты за излишнее взыскание страховых взносов по отменённому требованию.

И. Полянина, юрист.

---

Постановление АС Центрального округа от 28.10.2025 по делу N А14-18890/2024

Скачать_PDF

Скачать_Word

Источник изображения: freepik.com