Суд подтвердил правомерность включения просроченной кредиторской задолженности в доход
Как отсутствие документов по списанию долга обернулось доначислением налога на прибыль — анализ постановления Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2026
Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 26.01.2026 по делу № А40‑214875/2024 поддержал позицию налоговой инспекции о включении кредиторской задолженности с истёкшим сроком давности (более 3 лет) во внереализационные доходы за 2019 год.
Организация оспорила решение ИФНС России № 9 по г. Москве, которая доначислила налог на прибыль в связи с неучетом такой задолженности. Налогоплательщик утверждал, что срок исковой давности истёк до 2019 года, поэтому включать долг в доходы этого периода неправомерно.
Позиция судов и обоснование решения
Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций отклонили доводы организации, руководствуясь следующими обстоятельствами:
- Отсутствие документального подтверждения списания задолженности. Организация не представила:
- акты инвентаризации обязательств;
- приказы (распоряжения) руководителя о списании просроченной кредиторской задолженности;
- бухгалтерские справки, обосновывающие истечение срока исковой давности и суммы для списания.
- Данные бухгалтерского учёта свидетельствуют о наличии долга. В учётных регистрах (в том числе в карточках счетов и оборотно‑сальдовых ведомостях) задолженность сохранялась без отражения её списания.
- Отсутствие доказательств мер по взысканию долга. Организация не подтвердила, что предпринимала действия по возврату средств, а анализ общедоступных источников показал отсутствие судебных споров с кредиторами.
Правовые основания и выводы суда
Суды исходили из положений:
- пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ (о включении в доходы кредиторской задолженности с истёкшим сроком исковой давности);
- статьи 196 Гражданского кодекса РФ (общий срок исковой давности — 3 года);
- пункта 78 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н (правила ведения бухгалтерского учёта и отчётности).
Суд отметил, что:
- задолженность должна была быть списана в 2017–2018 годах при наступлении оснований для этого;
- корректировка налоговых деклараций позднее трёхлетнего срока невозможна;
- доначисление внереализационного дохода в 2019 году (по дате выявления долга в учётных регистрах) соответствует законодательству.
Заключение
Арбитражный суд Московского округа оставил без изменения решение Арбитражного суда города Москвы от 13.03.2025 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2025, а кассационную жалобу компании — без удовлетворения.
Решение подчёркивает важность своевременного оформления документов при списании кредиторской задолженности и соблюдения требований налогового и бухгалтерского учёта. Несоблюдение этих норм влечёт доначисление налогов и, как следствие, дополнительные финансовые обязательства для организации.
Для минимизации рисков налоговых споров организациям рекомендуется:
- регулярно проводить инвентаризацию кредиторской задолженности;
- оформлять все необходимые документы при наступлении оснований для списания долгов;
- хранить первичные учётные документы, подтверждающие обоснованность бухгалтерских и налоговых операций.
Т. Миронова, юрист.
Постановление АС Московского округа от 26.01.2026 по делу N А40-214875/2024
Скачать_ДОКУМЕНТ в PDF
Скачать_ ДОКУМЕНТ в Word
